关于印发《出口货色退（免）税若干题目划定》的关照
财税字[1995]92号
各盛自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)、国家税务局：
为了担当贯彻落实［国发明电［1995］3号］和的弥补关照"［国办发明电［1995］19号］精神,拟定了 ,现印发给你们,请依照实施.
附件：
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出口货色退(免)税若干题目划定
根据 (国发明电［1995］3号)和的弥补关照"(国办发明电［1995］19号),特划定如下：
一,1995年6月30日今后报关离境的出口货色,除经国家税务总局赞同按增值税纳税税率退税的年夜型成套设置装备摆设和年夜宗机电产物外,同等按下列税率计算进项税额或退税款：
(一)农产物,煤炭退税率为3百分；
(二)以农产物为材料加工临盆的产业品和合用13百分增值税税率的其他货色退税率为10百分.以农产物为材料加工的产业品包括：
1动动物油,
2食物与饮料(罐头除外),
3毛纱,麻纱,丝,毛条,麻条,
4经由加工的毛皮,
5木制品(家具除外),木浆,
6藤,柳,竹,草制品；
(三)合用17百分增值税税率的其他货色退税率为14百分；
(四)从小范围纳税人购进并按的关照"(国税发［1994］031号)划定可以办理退税的本条第"(二)",第"(三)"款的货色退税率为6百分；
(五)出口喷鼻香烟在临盆关键免征增值税,消耗税.出口喷鼻香烟增值税的进项税额不得抵扣内销货色的应纳增值税,应计进产物成本处理.
二,委托外贸企业代庖署理出口的货色,同等在委托方退(免)税.临盆企业(包括1993年12月31日今后赞同设立的外商投资企业,下同)委托外贸企业代庖署理出口的自产货色(含分散产物,协作临盆产物,国家税务局国税发［1991］003号文件划定的高税率,贵重产物)和外贸企业委托外贸企业代庖署理出口的货色可给以退(免)税,其他企业委托出口的货色不予退(免)税.1993年12月31日前赞同设立的外商投资企业委托出口的货色免征增值税,消耗税,其进项税额不予抵扣或退税,应计进产物成本处理.委托方在请求办理退(免)税时,必需供给下列凭据材料： (一)"代庖署理出口货色证明"(格式附后)."代庖署理出口货色证明"由受托方开具并经主管其退税的税务构造签章后,由受托方交委托方.代庖署理出口协议商定由受托方收汇核销的,税务构造必需在外汇管理局办完外汇核销手续后,方能签发"代庖署理出口货色证明",并在"代庖署理出口货色证明"上注明"收汇已核销"字样."代庖署理出口货色证明"由各省,自治区,直辖市,计划单列市国家税务局印制. (二)受托方代庖署理出口的"出口货色报关单(出口退税联)".受托方将代庖署理出口的货色与其他货色一笔报关出口的,委托方必需供给"出口货色报关单(出口退税联)"复印件. (三)"出口收汇核销单(出口退税公用)".代庖署理出口协议商定由受托方收汇的,委托方必需供给受托方的"出口收汇核销单(出口退税公用)".受托方将代庖署理出口的货色与其他货色一笔销售给外商的,委托方必需供给"出口收汇核销单(出口退税公用)"复印件. (四)代庖署理出口协议正本. (五)供给"销售账".三,有收支口运营权的临盆企业自营出口的自产货色,凡在1994年依照国家税务总局国税发［1994］031号文件第七条第(二)款和国税发［1995］012号文件有关划定的"免,抵,退"的办法办理出口退税的,往后直接出口和委托代庖署理出口的货色,同等免征本道关键的增值税,并按划定的17百分或13百分的税率与本关照第一条列明的税率(简称退税率,下同)之差乘以出口货色的离岸价钱折人夷易近币的金额,计算出出口货色不予抵扣或退税的税额,从全部进项税额中剔除,计进产物成本.剔除后的余额,抵减内销货色的销项税额.出口货色占当期全部货色销售额50百分以上的企业,对一个季度内未抵扣完的出口货色的进项税额,报经主管出口退税的税务构造赞同可给以退税；出口货色占当期全部销售额50百分以下的企业,当期未抵扣完的进项税额必需结转下期继承抵扣,不得办理退税.抵,退税的计算详细步伐及公式为：当期不予抵扣或退税的税额＝当期出口货色离岸价X外汇人夷易近币牌价X(增值税条例划定的税率-出口货色退税率)当期应纳税额＝当期内销货色的销项税额-(当期全部进项税额-当期不予抵扣或退税的税额)-上期未抵扣完的进项税额出口货色占当期全部货色销售额50百分以上的企业,若当期(季度末)应纳税额为负数,按国家税务总局国税发［1994］031号文件第七条第(二)款和国税发［1995］012号文件划定的公式计算应退税额.四,小范围纳税人自营和委托出口的货色,同等免征增值税,消耗税,其进项税额不予抵扣或退税.五,在1994年未依照"抵,免,退"办法办理出口退税的临盆企业(不含1993年12月31日已往赞同设立的外商投资企业),往后直接出口和委托代庖署理出口的货色,同等先依照增值税的划定纳税,然后由主管出口退税营业的税务构造在国家出口退税计划内依本划定第一条列明的退税率审批退税.纳税和退税的计算公式为：当期应纳税额＝当期内销货色的销项税金+当期出口货色离岸价X外汇人夷易近币牌价X纳税税率-当期全部进项税额当期应退税额＝当期出口货色离岸价X外汇人夷易近币牌价X退税率六,对非保税区运往保税区的货色不予退(免)税.保税区内企业从区外购进货色时必需向税务构造报告存案增值税公用发票的有关内容,将这部分货色出口或加工后再出口的,可按本划定办理出口退(免)税.七,1994年1月1日实施新的出口退税办法后,海内企业报关销售给外商投资企业,外商投资企业以"来料加工","进料加工"报关购进的货色,不予退税.八,外贸企业出口货色必需零丁设账核算购进金额和进项税额,如购进的货色那时不能确定是用于出口或内销的,同等记收支口库存账,内销时必需从出口库存账转进内销库存账.纳税构造可凭该批货色的公用发票或退税构造出具的证明办理抵扣.九,本划定从1995年7月1日起实施.此前的划定与本划定有抵触的,以本划定为准.
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