外贸企业出口退税操作指南
为了更好地为纳税人效力，使新办外贸出口企业更快、更好地掌握外贸出口企业办理出口退税的流程及有关操作体例，收支口税收管理处特地编写了本指南，本指南合用外贸流畅企业的通俗纳税人有关单证报告的一些划定，其他外贸企业也可参照实施。
第一章外贸出口企业出口退税的计税根据及计算体例：
外贸企业（增值税通俗纳税人，下同）增值税的退税，是指出口销售关键免税，对出口货色所含进项税额予以退还，详细计算体例如下：
一、外贸企业出口货色应退增值税的计税根据及计算体例
1、从增值税通俗纳税人收买、作价加工发出货色退税根据确实定。
按划定，外贸企业报告出口退税时要附送增值税公用发票，在这两种体例下出口退税的计税根据可以直接从附送的增值税公用发票中认定，不需经由另外的计算，即以增值税公用发票上注明的进项金额为退税计算根据。
根基计算公式如下：
应退税额=外贸收买不含增值税购进金额×退税率或=出口数量×加权匀称单价×退税率
2、从增值税小范围纳税人购进的出口退税根据确实定。
（ 1）出口企业从小范围纳税人购进并持通俗发票的特准退税的抽纱、工艺品、喷鼻香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼捕鱼具、松喷鼻香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品等12类货色，其计税根据按下列公式计算：
出口退税的计税根据=通俗发票所列销售金额（含增值税）÷（1+征收率）
应退税额=出口退税的计税根据×退税率
上述公式中通俗发票所列销售金额只能是理想成交的货色进价，不包括运费和手续费，如通俗发票注明有这部分费用，必需予以剔除。征收率按6百分或4百分计算。
（ 2）出口企业从小范围纳税人购进，其供给的发票为主管纳税构造代开的增值税公用发票，则其计税根据为增值税公用发票上注明的进项金额。
应退税额=增值税公用发票上注明的金额×退税率
除农产物为5百分外，上述出口货色的退税率均为6百分。
3、委托加工货色计税根据确实定。
外贸企业委托加工的出口货色，其计算退税根据按下列公式计算：
出口货色退税计税根据=原、辅材料金额+工缴费
公式中的“原、辅材料金额“是指外贸企业购进原、辅材料时获得的增值税公用发票上所列的进项金额，”工缴费“是受托企业开具的增值税公用发票所列进项金额，用收款收条、通俗发票的同等有效。
应退税额=原、辅材料金额×合用的退税率+工缴费×复出口货色合用的退税率
二、外贸企业出口货色应退消耗税的计税根据和计算体例
属从价定率计征消耗税的货色应依外贸企业从工场购进货色时征收消耗税的价钱为根据；属从量定额计征消耗税的货色应依货色购进和报关出口的数量为根据；属复算计税办法的，按从量定额和从价定率相连系计算应退消耗税税款。
1、实施从价定率的征收办法：
应退税额=购收支口货色的进货金额×比例税率
2、实施从量定额的征收办法：
应退税额=出口数量×定额税率
3、实施从价定率和从量定额相连系的复算计税的征收体例：
应退税额=购收支口货色的进货金额×比例税率+出口数量×定额税率
外贸企业接纳委托加工体例发出应税消耗品出口，其应退消耗税也按上述公式计算。
三、外贸出口企业进料加工复出口的退税划定
（一）进口料件接纳作价加工体例。
在进料加工商业体例下，外贸企业将减税或免税进口的原材料、零部件转售给其他企业加工临盆出口货色时，应按销售给临盆加工企业开具的增值税公用发票上的金额，填具《进料加工商业报告表》（外贸企业用），报经主管退税构造赞同赞同，主管纳税构造对销售料件应交的增值税不计征进库，而由主管退税构造在出口企业办理出口退税时在当期应退税额中扣回。对进口料件在进口关键实征的增值税，凭海关完税凭据，计算调解淘汰进口料件的应扣退税额。
应退增值税计算：
应退税额=出口货色的应退税额－销售进口料件的应抵扣税额
销售进口料件的应抵扣税额=销售进口料件金额×复出口货色退税率－海关已对进口料件实征的增值税税额
出口企业不得将进料加工商业体例下进口料件获得的海关征收增值税完税凭据交主管纳税构做作为抵扣凭据，并计算当期进项税额，而应交主管退税构做作为计算应退税的根据。
对从事进料加工商业体例的外贸企业未按划定请求办理《进料加工商业报告表》的进料加产营业，主管纳税构造对其保税进口的原材料零部件转售给其他企业加工的，应按划定的增值税税率计征销售料件的增值税。
（二）进口料件接纳委托加工体例。
外贸企业接纳委托加工体例委托临盆企业加工并发出出口货色，支付的加工费，凭受托方开具的增值税公用发票上注明的加工费金额，依复出口货色合用的退税率计算应退税额。
应退增值税计算：
应退税额=增值税公用发票注明的加工费金额×复出口货色退税率
第二章退税单证要求
一、退税单证根基要求
退税单证是报告出口退税的法定凭据，退税单证的开具及配单能否准确、范例，直接干系到报告出口退税的真实性、有效性和准确性，也直接干系到退税构造退税考核审批的顺遂举行，因此，企业在办理退税报告中要比较根基划定、核单要求担当、细致、范例操作。
1、增值税公用发票。开具必需清晰范例，购货单元栏称呼、纳税人识别名、地点、电话、开户银行及帐号必需一一填写准确、完全。经由历程防伪税控系统开具的公用发票暗码区应连结洁净，增值税公用发票号码与暗码内对应号码必需同等，且报辞职税时要求到征收部分认证经由历程。货色或应税劳务称呼栏必需填写范例的中文称呼。规格型号、单元、数量、单价应只管即便填写，如规格型号过多，不能一一填写，应在规格型号中填“详见清单”字样，数量栏中应填写“一批”等，并附外埠国税局供认的《销货清单》，明细内容在《销货清单》中一一列明。计量单元栏中如以“套”等不能切当反应货色数量标单元来计量的，应写明以几样或几件套组成。填开公用发票时，应按划定在“金额”、“税额”栏算计（小写）数前和“价税算计（年夜写）”算计数前用“￥”和“×”标记封顶。十万元版必需顶格填开。销货单元栏内，除填写划定的内容外，还应加盖发票公用章或财政专章，不得漏填开票人姓名。
2、出口收汇核销单。出口企业报告用于出口退税公用的核销单必需是经国家外汇管理局监制的。在出口单元及单元代码栏中必需填写全名。在货色称呼、数量、币种总价必需与对应的报关单符合，“报关单编号”栏应填写海关报关单元编号全码。出口收汇核销单出口退税公用联应盖有外管局出口收汇核销章、海关骑缝验讫章、出口单元公章。
3、出口销售发票。本省出口企业应利用由浙江省国税局统一监制的《浙江省出口货色销售统一发票》或出口企业签字出口销售发票。报辞职税时应供给出口退税公用联原件。开具的品名、单元、数量、单价、金额内容应与对应的报关单及进货关键的增值税公用发票、公用税票符合。在出口销售发票上应照实填写记帐凭据号、销售收进、销售成本，并加盖企业由中、外文组成的企业章和法人印章。
4、出口货色报关单。海关出具的出口货色报关单出口退税公用证明联应按《中华人夷易近共和国海关收支口货色报关单填制范例》准确、完整、清晰填写，不得涂改。自行出口货色的外贸公司，发货单元与运营单元应同等；代庖署理出口的，发货单元应与委托出口货色的单元符合。出口报关单必需有报告、出口、签发日期，除专门列出外应以出口日期为准。赞同文号栏中填写的收汇核销单号应与《出口收汇核销单》编号符合。分外应留意的是商品编号、商品称呼、规格型号、数量及计量单元栏目中应填全写明，并与进项凭据中所列内容同等，如不合等的，应填上符合的内容，总价栏处应以离岸价（FOB）为准。如币制不因此美元反应的应换算成美元价报告。出口货色报关单必需盖有海关验讫章。
5、公用税票。公用税票的填写必需按“缴款书”各栏目标内容和要求填写清晰，分外是购货企业的单元全称、税务登暗号、海关代码必需准确无误。公用税票有关栏目必需按对应的增值税公用发票的内容填写，必需同等。其中：缴款单元称呼、销货发票号码、货色称呼、课税数量、计税金额、征收率、实缴税额、金额算计等栏目不得填写错误，不然为废票，应从头填票。在一张公用税票内，当所填货色的称呼、单元、单价、法定税率（额）、征收率等任何一项有不合的，都不得归并填写，必需分开填列为多目；对一张公用税票，在“销货发票号码”栏，最多只能填 5张增值税公用发票号码，并且所填号码必需与增值税公用发票的号码同等。统一份公用税票上，填写货色内容最多不得跨越3条记实。每张公用税票必需盖有缴款单元公章或财政公用章（不能盖发票公用章）、包办人章、国税局纳税公用章及银行转讫或现金收讫章。外贸企业购进原材料委托小范围临盆企业加工并接纳出口的货色（以来料加工体例加工货色除外），其货色的加工费按17％的增值税税率全额纳税，开具“公用缴款书”缴库。（财税字〔1996〕8号）凡划转为小范围商业企业的市县外贸企业、农业产物收买单元、下层供销社销售给出口企业或市县外贸企业用于出口的货色，征收率为 4％；农业产物收买单元、下层供销社销售给出口企业用于出口的农业产物，征收率为5％；小范围产业企业销售给出口企业或市县外贸企业用于出口的货色，同等按法定纳税税率的40％缴库；加工费，按17％全额缴库；唆使销售的增值额，征收率为法定纳税税率。（浙国税进〔2000〕51号）出口货色报关单载明的商业体例为进料加工，且以委托加工体例委托临盆企业加工临盆复出口货色，开具公用税票时，其“货色（或应税劳务）称呼”栏不得填为“ **货色”，应填写“**（货色称呼）加工费”，响应的“征收率”栏应按增值税法定税率填写；如以作价加工体例委托临盆企业加工临盆复出口货色，公用税票的“货色（或应税劳务）称呼”栏应填写“**货色”，不得填写“**（货色称呼）加工费”，响应的“征收率”栏应按增值税法定税率的40％计算填写。。
根据财政部国家税务总局有关文件精神 2004年6月1日今后报关出口的货色，凡增值税公用发票是在2004年6月1日今后开具的，出口企业在请求办理出口退税时，免予供给增值税公用税票。但出口企业从小范围纳税人购进的出口货色，其出口退税仍实施增值税公用税票管理．出口企业出口的消耗税应纳税货色，其消耗税公用税票管理办法仍按国家税务总局《关于利用出口货色消耗税公用缴款书管理办法的关照》(国税明电 [1993]071号)的有关划定实施．二、退税单证配单要求。
出口企业在收齐纸质单证后，将单证的有关内容录进考核系统（详细操作步伐见第四章）预报告经由历程后生成正式报告盘，同时在系统中打影退税报告汇总表”、“进货明细表”、“退税明细表”，和收齐的退税单证一并装订，装订封面请到中天税务事件所购买。单证的配单与装订能否范例与报告质量的利害慎密亲密相干，它也直接影响考核时逻辑校正的准确与否及考核进度。只要配单装订做好了，单证的逻辑干系才会准确，考核速度才会加速。因此出口企业在报告时应予器重。
1、退税单证按相干的单证小票与小票、年夜票与年夜票配单。顺序：增值税公用发票、公用税票（从小范围纳税人收买或消耗税应税货色下同）、出口收汇核销单、出口销售发票、出口货色报关单。回函证明和有关申明，附在相干凭据背面。
2、联系干系号必需按顺序号由小到年夜编写，退税单证按联系干系号号码顺序装订成册，联系干系号用暗号笔标注在出口销售发票右下角的空白处。
3、出口货色退税汇总报告表、退税进货明表、退税出口明细表必需按报告年代及报告批次与装订好的退税单证一并上报，并在汇总报告表左下角填盖企业填表人、财政担当人、企业担当人印章及企业公章。
4、在配单装订退税单证时应根据要求担当查对，并装订整齐，应防止配单错误、单证串号、少配单证、顺序倒置、单证漏订等过失出家作，并按报关单号顺序举行拾掇整顿排列，确保退税单证及有关凭据的整齐、完整和配单顺序对应同等。装订单证时只需求用装订线在左上角牢固，不得将公用发票的版本号、发票号码、开票日期和公用税票的开票日期、税票号码点缀。
5、出口企业报辞职（免）税时在别的单证完全信息查对经由历程的情况下，可暂不供给“出口收汇核销单”（第四点所述六种气象除外）。出口企业应在货色报关出口之日起180天内收齐核销单（远期收汇除外），并在每份核销单上注明对应报告单证的出口联系干系号，然后按核销月份将收齐的核销单零丁装订成册，在每月单证报告期内向退税部分报告。但对有特别缘故原因（如：经赞同延期报告、信息查对不符等），别的退税单证尚未报告的，核销单可另行按核销月份装订成册，待别的对应单证报告的月份一并上报。
对远期收汇的出口企业应在货色出口的当月，获得外经贸部分的远期结汇证明，装订在对应的退（免）税单证内，并在封面上注明“某某联系干系号远期结汇”字样。
三、出口企业单证报告详细要求
为提高出口企业的报告质量，加速考核进度，根据退税报告和考核历程中出现的各种题目，省局在《浙江省出口货色退税管理义务规程》中就出口退税单证出现的题目和若那边理分别作出了明白划定，要求出口企业对上报的退税单证要担当核实，作到无疑点报告，对上报的退税单证收支口部分在考核时发明题目，作以下处理：
1、发明以下情况，主管退税构造有权作不予退税处理。考核人员在联系干系的退税凭据上加盖“不予退税”印章，并删除计算机中响应的退税报告电子数据：
（1）未按退税凭据内容录进多报辞职税；
（3）对预报告考核疑点未作调解直接办理正式报告；
（4）对作撤单或打消报告处理的退税凭据未作调解又从头报税务构造办理正式报告；
（5）增值税公用发票与出口货色报关单上的货色清楚不是统一商品；
（ 6）出口货色报关单载明的商业体例为进料加工，且以委托加工体例委托临盆企业加工临盆复出口货色，而供给的增值税公用发票的品名为货色，未按17％纳税的；
（7）该当认证的增值税公用发票未经认证或认证未经由历程；
（8）无退税凭据、少退税凭据或人为涂改退税凭据；
（9）退税凭据所开具的购货、报关、收汇单元称呼不合等；
（ 10）“出口货色报关单（出口退税联）”中“运营单元”称呼、增值税公用发票中“购物单元”称呼，与报辞职税企业称呼不合等的货色。委托外贸企业（包括外商投资性公司）代庖署理出口的货色除外；
（11）挂靠企业借权企业出口的货色；
（12）出口企业报告办理退税供给的增值税公用发票属于虚开、伪造或发票内容不范例、印章不符的货色。（财税字〔1997〕14号）
（13）出口货色的货源不实的；
（14）虚抬出口货色海内收买价钱的；
（15）出口退税凭据有涂改、伪造或内容不实的；
（16）在“四自、三不见”情况下成交的出口货色。（国税发〔1994〕146号）
四自：是指客商或中心人“自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关”；三不见：是指出口企业“不见出口产物、不见供货货主、不见外商”。
2、下述情况，主管退税构造将作出撤单处理。在联系干系凭据上加盖“撤单”印章，填具退单关照书，退回出口企业。已作撤单处理的退税凭据当月不得办理从头报告，下次报辞职税时，须零丁装订成册：
（1）退税凭据印章不全、不清；
（2）配单错误或联系干系退税凭据内容、号码不符合；
（3）退税凭据开具（填写）不范例；
（4）相干联的增值税公用发票与出口货色报关单上，计量单元不合等且未在出口货色报关单上注明；
（5）进货为配件、零部件，出口为整件、零件，且出口企业未能供给有效、合理的书面证明材料。
（6）出口货色报关单未零丁载明，零丁报关出口的货色报辞职税；
3、发作下述情况之临时，主管退税构造将本次报告材料全部退回出口企业，作打消退税报告处理。在原受理关照单，《出口退税汇总报告表》及退税凭据封面上加盖“打消报告”印章后，将报告材料经由历程受理关键退回出口企业，已作打消报告处理的退税材料，当月不得办理从头报告手续；
以上义务全部完成后，点击“生成退税报告软盘”生成正式报告盘上报国税。
已作正式报告的数据需撤消报告，可在“考核反应处理”中“已报告出口明细数据盘问”中，经由历程工具栏“供认报告”转为代报告。
第五章 相干营业提醒
1、因为出口企业获得的增值税公用发票的电子信息要与国税构造的有关考核信息比对符合后，方可举行正式报告。为了企业退税信息能及时经由历程，请出口企业及时获得增值税公用发票，如是防伪税控发票请于获得之日起30日内及时到国税认证窗口或网上认证。
2、出口企业应在货色出口后45日内及时向报告地海关获得纸质出口货色退税报关单证明联，同时及时到电子口岸出口退税子系统查对并确认提交数据，查对不符或无信息的，及时向海关咨询，电子口岸出口退税子系统的操作申明已经在国税网站中的出口退税之窗栏目中公布。
3、为加速和利便出口退税单证的报告，各级退税部分已在利用增值税公用发票认证信息考核办理外贸企业出口退税，然后再用相干考核、协查信息举行复核；对复核有误的，追回已退（免）税款。
但对有本指南第二章第四条所列举六种气象之一的出口企业，自发作之日起两年内，仍将利用增值税公用发票考核、协查信息考核该企业的出口货色退（免）税。
4、外贸企业 2004年6月1日今后出口的货色、中标企业(不包括临盆企业)销售的中标机电产物以及外商投资企业推销的国产设置装备摆设，从2004年6月1日起(以发票开具日期为准)，凡属于从非临盆企业购进的，若退税单证完全，可按划定请求退税.主管出口退税的税务构造可按划定赞同退税．
5、为更好地为外贸出口企业效力，使外贸出口企业更好、更快地了解出口退税新政策和新要求，利便企业办理出口退税，绍兴市国税局收支口税收管理处特地在绍兴国税网站中设置了“出口退税之窗”栏目。在该栏刻下设置了“关照、通告”和“政策宣传、教诲”板块使企业能及时了解到出口退税的相干政策及国税最新的出口退税义务安排；设置了“软件下载”板块，及时公布各有关出口退税的软件和表单的下载法式；经由历程“交换园地”板块使各出口企业办税员能在该栏目中相互交换咨询有关出口退税政策营业题目。

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