应纳税额和出口退税额的计税根据
现在，企业出口货色退税办法包括“先征撤离退却”和“免、抵、退”税。
“先征撤离退却”是指临盆企业自营出口或委托代庖署理出口的货色，同等先依照增值税暂行条例划定的纳税率纳税，然后由主管出口退税营业的税务构造在国家出口退税计划内按划定的退税率审批退税。
（一）计税根据
“先征撤离退却”办法依照当期出口货色离岸价乘以外汇人夷易近币牌价计算应退税额。
“离岸价”（英文编写为FOB价）是装运港船上交货价，但这个交货价属于意味IT货，即卖方将需要的装运票据交给买方按条约划定收取货款，生意双方危害分别都因此货色装上船为边界。因此，FOB价是由买方担当租船订舱，办理保险支付运保费。
最常用的FOB、CFR和CIF价的换算体例如下：
FOB价=CFR价-运费=CIF价×（1-投保加成×保险费率）-运费
因此，如果企业以到岸价钱作为对外出口成交的，在货色离境后，应扣除发作的由企业承当的外洋运费、保险费佣金和财政费用；以CFR价成交的，应扣除运费。
（二）计算体例
1、通俗商业
（1）计算公式：
当期应纳税额=当期内销货色的销项税额+当期出口货色离岸价×外汇人夷易近币牌价×纳税率-当期全部进项税额
当期应退税额=出口货色离岸价钱×外汇人夷易近币牌价×退税税率
（2）以上计算公式的有关申明：
①当期进项税额包括当期全部海内购料、水电费、理睬抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。
②外汇人夷易近币牌价应按财政轨制划定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的匀称价。计算体例一旦确定，企业在一个纳税年度内不得变动。
③企业理想销售收进与出口货色报送但、外汇核销单上记实的金额不合等时，税务构造按金额年夜的纳税，按出口货色报关单上记实的金额退税。
④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。
举例申明：
例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30,000打，其中：（1）28,000打以FOB价成交，每打200美元，人夷易近币外汇牌价为1：8.2836元；（2）2,000打以CIF价钱成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人夷易近币外汇牌价为1：8.2836元。当期完成内销鞋19,400打，销售收进34,920,000元，销项税额为5,936,400元，当月可予抵扣的进项税额为10,800,000元，鞋的退税率为13百分。用"先征撤离退却"体例计算应交税额和应退税额。
①计算出口自产货色销售收进：出口自产货色销售收进=离岸价钱×外汇人夷易近币牌价+（到岸价钱-运输费-保险费-佣金）×外汇人夷易近币牌价=28,000×200×8.2836+2,000×(240-20-10-2)×8.2836=49,834,137.60(元)
②当期应纳税额=当期内销货色的销项税额+当期出口货色离岸价钱×外汇人夷易近币牌价×纳税率-当期全部进项税额=5,936,400+49,834,137.60×17百分-10,800,000=3,608,203.39(元)
③当期应退税额=当期出口货色离岸价钱×外汇人夷易近币牌价×退税税率-49,834,137.60×13百分=6,478,437.89(元)。

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