一、不雅观点

 出口货色退（免）税清理是指一个年度（公历1月1日至12月31日，下同）停止后三个月内，主管 出口退税 的税务构造依照出口退（免）税 政策 和出口退（免）税管理 办法 的 划定 ，对出口企业在上一年度及已往年度清理存案的出口货色退（免）税情况，以及应退（免）未退（免）税情况举行一次片面、系统的从头考核、计算、清理和查抄。

 经由历程出口退（免）税清理，一方面可以片面检验出口企业和退税构造本身一个退税年度实施国家出口退（免）税 政策 情况和管理质量，发明存在的题目和马脚，明白改进方向，提高出口退（免）税管理质量；另一方面，结清清理期内出口企业应退、已退、多（少）退税，摸清退（免）税家底，为准确申明清理年度退税计划实施情况和体例下一年度退（免）税计划供给根据，为本级和下级向导决议计划效力。

 出口货色退（免）税清理义务义务艰巨，责任重年夜。清理义务完成的利害，直接影响到下一年度出口货色退（免）税义务的展开。其中上一年度应退未退结转下一年度的退税额，是总局分派下达下一年度 出口退税 计划的重要根据；上一年度应免抵而不免抵结转下一年的免抵税额，也是总局下达、调解下一年度税收收进计划的根据之一，各级国税构造必需层层把关，层层担当，确保清理上报数字的准确性，不得为多请求退税计划而故弄玄虚。对上报数据不实的，一经发明，总局将以上一年度下达的全年出口退税计划为基数，扣减其下一年的出口退税计划，并追究有关责任人员的责任。

 二、清理的体例

 清理的体例有两种：（1）先由出口企业按退税构造的要求自行举行清理，并将清理自查陈说、清理表格等清理材料上报退税构造，由退税构造复核确认；（2）由退税构造直接对出口企业举行清理。

 三、清理的内容和要求

 （一）清理的时候和企业范围

 清理的时候范围：出口企业在上一个年度内出口货色的退（免）税款，以及已往年度应退未退结转上年办理的退（免）税款。

 清理的企业范围：包括在上一年发作出口退（免）税营业的全部企业。

 退税构造碰到下述情况，应对该年度内出口企业出口货色已退（免）税情况举行及时清理：

 1;.出口企业运营发作转变，如出口企业因某种缘故原因停业、停业、停业、迁徙、改行、归并、分设等；

 2;.出口企业违背国家有关政策 划定 ，被国家有关部分防止或停歇一活期间出口退税权、出口运营权的。

 （二）在清理历程中，要重点对以下方面内容举行核对：

 1;.出口企业（包括外贸、工贸企业和自营、委托出口货色的临盆企业，下同）有无从事四自三不见营业涉嫌骗掏出口退税的题目。如存在涉嫌骗税题目，要一查究竟，不受清理时候的限制。有重年夜涉嫌骗税题目的，要及时移送有关部分查处。

 2;.出口企业报辞职税所供给的出口货色 报关单 、 增值税 公用 发票 （或通俗 发票 ）、公用税票、出口收汇 核销单 能否 范例 、真实有效，有无伪造、涂改、不法购买、虚开代开和其他故弄玄虚的题目；在详细办理退（免）税历程中，能否真正做到了单证符合、单证和出口货色 报关单 、出口收汇 核销单 、公用税票等电子信息符合；

 3;.出口货色退 税率 合用能否准确，能否严酷依照总局下发的退 税率 文库考核审批办理退税。对换解出口退税率的货色，能否严酷依照出口货色的报关离境日期实施。对多退的税款，要依法扣回，少退的税款予以补退；

 4;.对临盆企业出口货色“免、抵、退”税额的计算能否准确；其计税离岸价钱能否准确；

 5;.临盆企业能否存在已出口但不报告“免、抵、退”税的情况；

 6;.对临盆企业跨越划定刻日仍未获得有关单证的出口能否按划定补税；

 7;.对借权、挂靠企业已办理的退税，能否按划定全部追缴进库；

 8;.对出口喷鼻香烟有无超免税计划办理免税的题目；

 9;.对使用本国政府存款和国际 金融 构造存款接纳国际 投标 体例海内企业中标的机电产物，其报告办理退税所附送的凭据能否完全、完整；其存款性质能否属于限制的本国政府存款和国际 金融 构造存款；

 10;.实施A、B类退税管理的出口企业能否将出口收汇核销单等退税凭据收齐；清理时对未收齐出口收汇核销单等退税凭据的已退税款，能否已予以扣回；

 11;.出口货色退（免）税的计税根据合用能否准确；

 12;.外贸出口企业以“ 进料加工 ” 商业体例 减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，对这部分销售材料的应交税款能否在出口企业当期办理的出口退税款中予以抵扣，能否存在漏扣、少扣等题目；

 13;.有无非指定外贸出口企业出口贵重货色而办理退税的题目；

 14;.有无出口不理睬退税货色或免税货色办理退税的题目；

 15;.出口企业办理出口货色退（免）税后，发作退关、外洋退货时，企业能否向退税构造办理了报告手续并补交或抵扣税款；

 16;.出口企业能否定期 结汇 ，远期 结汇 （180天以上）的出口货色，出口企业报辞职税时，能否附送了外经贸主管部分出具的远期结汇证明；

 17;.根据出口货色退（免）税政策的调解和转变，其他需要重点清理的内容。

 三、清理的要求

 1;.在清理期内，凡出口企业在 增值税 公用发票、公用税票完整的前提下（实施”免、抵、退”税管理 办法 的临盆企业除外）仍未收齐出口货色报关单（退税联）、出口收汇核销单的出口货色，以及 海关 、外汇电子信息对考查对不上和对货源有疑问举行函调未回函的出口货色，由出口企业填写《外贸企业清理存案明细表》，临盆企业填写《临盆企业”免、抵、退”税清理函存案明细表》（以下简称《存案表》），并于清理期内向退税构造报告，由退税构造复核确认后予以存案，退税构造依以下情况予以分别处理。对出口企业在清理内未报告存案的，清理期竣过撤离退却税构造不再受理。详细是：

 对列进外贸（工贸）企业《存案表》的出口货色在清理期昔时6月30日已往补齐退税单证，且 海关 、外汇电子信息对考查对经由历程或已收到回函证明无题目的，予以办理退税；对未收齐退税单证或海关、外汇电子信息查对不上，以及未收到回函而出口企业在此期间又未供给举证材料的，退税构造同等不再办理该笔出口货色的退税；

 对临盆企业已存案的上年出口货色，实施零丁报告、审批“免、抵”税的管理办法。对临盆企业已存案的、次年6月30日前收齐单证的出口货色，税务构造按 免抵退税 总额审批免抵税额。计算公式如下：

 应免抵税额＝ 免抵退税 总额；

 免抵退税总额=出口货色离岸价×出口退税率-免税进口料件组成计税价钱×出口退税率

 对在次年6月30日前仍未收齐单证的出口货色，纳税构造同等按内销货色予以补税。

 2;.清理义务必需于次年3月31日已往结束。清理结束后，退税构造不再受理出口企业提出的上年度出口货色退（免）税款请求和报告存案。上年度出口货色是指出口企业上年1月1日至12月31日报关出口的货色，出口日期以出口货色报关单上的离境时候为准；

 3;.出口企业向退税构造报送的清理材料应由企业法人考核签（章）并加盖企业公章。凡发明出口企业上报的清理材料不全、清理材料印章不全、清理表项目漏填、错填等情况的，退税构造应将清理材料退回企业从头填写上报；

 4;.在清理中，凡出口企业不供给有关财政帐册、清理材料，不共同退税构造清理义务，致使退税构造无法定时完成清理义务的，退税构造应暂缓办理该企业清理期昔时的出口货色退（免）税营业，直至该企业清理义务结束。对该企业的清理时候可不受划定的清理结束时候的限制，但退税构造应在向国家税务总局上报的清理陈说中加以申明，待往后该企业清理结束后专题上报国家税务总局；

 5;.清理中，出口企业应补缴的税款必需活期补缴进库，逾期不缴的，从期满之日起，依未缴税款按日加收滞纳金；

 6;.在清理义务中，凡发明出口企业不照实报告清理情况，故弄玄虚，在出口退税方面有守法违章活动的，要一查究竟，并按有关划定予以严酷处理；

 7;.退税构造在清理期办理的上年退（免）税款和“存案表”中出口货色的退（免）税款，应零丁考核、审批，零丁举行统计，不得与清理期昔时新的出口货色退（免）税混同；

 8;.退税构造应建立出口退税清理档案管理 轨制 ，明白分别出口企业和税务构造应保管的清理材料，装订成册建立档案。

 四、清理表格

 1;.出口货色退（免）税清理快报表

 2;.出口货色退（免）税清理汇总表

 3;.特别政策退（免）税清理表

 4;.出口喷鼻香烟免税情况统计年报表

 5;. 进料加工 复出口营业清理汇总表

 6;.临盆企业”免、抵、退”税清理存案明细表

 7;.外贸企业清理存案明细表

 8;.外（工）贸企业出口退税清理表

 9;.临盆企业退（免）税清理表

 10;.喷鼻香烟出口企业清理表

 11;.出口企业进料加工复出口营业清理表

 每户出口企业清理后，退税构造应向出口企业发出“清理情况 关照 书”。“清理情况 关照 书”的内容包括：出口企业称呼、企业性质、清理范围、企业昔时出口额、重要出口品种等，清理后出口企业应退税款，已退税款等数据材料；清理中发明的题目，多退、少退、错退金额及缘故原因申明；清理处理功效及意见。

 五、清理陈说

 时候要求：

 清理期间和结束后依照关照要求，退税构造将清理功效的书面陈说和国家税务总局划定上报的清理表格，逐级汇总上报国家税务总局。

 质量要求：

 1;.清理陈说要片面、客不雅观、准确地陈说当地区出口退（免）税清理义务构造实施情况、退（免）税情况、清理中发明的题目和处理功效以及培植性意见；

 2;.清理陈说笔墨要精炼，构造要严谨；报表口径同等，内容填报完全、表内逻辑干系准确，数据来源统计准确。

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