国家税务总局关于出口货色退（免）税实施有关单证存案管理轨制（暂行）的关照
2005年12月13日国税发[2005]199号
各盛自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为范例外贸出口运营次序，增强出口货色退（免）税管理，提防骗掏出口退税守法活动，国家税务总局决议对出口企业出口货色退（免）税有关单证明行存案管理轨制。现将有关事变关照如下：
一、出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消耗税的货色，最迟应在报告出口货色退（免）税后15天内，将下列出口货色单证在企业财政部分存案，以备税务构造核对。出口货色退（免）税有关单证存案申明详见附件1。
（一）外贸企业购货条约、临盆企业收买非自产货色出口的购货条约，包括一笔购销条约下签订的弥补合划一；
（二）出口货色明细单；
（三）出口货色装货单；
（四）出口货色运输票据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货色承运收条、邮政收条等承运人出具的货色收条）。
二、存案要求
（一）存案可接纳两种体例：
第一种体例：由出口企业按出口货色退（免）税报告顺序，将存案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货色存案单证目次》（见附件2）。
第二种体例：由出口企业按出口货色退（免）税报告顺序填写《出口货色存案单证目次》，不用将存案单证对应装订成册，但必需在《出口货色存案单证目次》"存案单证寄存处"栏内注明存案单证寄存地点，如企业内部单证管理部分、财政部分等。不得将存案单证交给企业营业员（或其他人员）团体留存，必需寄存在企业。
但对有下列气象之一的，自发作之日起2年内，出口企业报告出口货色退（免）税后，必需接纳第一种体例存案单证：
1.纳税声誉品级评定为C级或D级；
2.未在划定刻日内办理出口退（免）税登记的；
3.财政管帐轨制不健全，日常报告出口货色退（免）税时屡次出现错误或不准确情况的；
4.办理出口退（免）税登记不满1年的；
5.有偷税、躲避追缴欠税、骗掏出口退税、抗税、虚开增值税公用发票等涉税守法活动记实的；
6.有违背税收法则、法规及出口退（免）税管理划定其他活动的。
（二）存案单证应是原件，如无法存案原件，可存案有包办人签字声明与原件符合，并加盖企业公章的复印件。
关于第一条所述购销条约，属于一笔购销条约项下屡次出口的货色，可在第一次出口货色时予以存案，其他出口的可在《出口货色存案单证目次》"存案单证寄存处"中注明第一次购销条约存案的地点。
（三）除另有划定外，存案单证由出口企业寄存和保管，不得擅自损毁。留存期5年。
三、税务构造应敦促出口企业建立存案单证的档案管理轨制，增强对存案单证的日常管理和核对，并将存案单证管理纳进税收管理员的职责范围。在举行退税考核、退税评价、退税日常查抄时，可向出口企业调取存案单证，举行查抄。同时，各地税务构造退税部分应在内部设置专职岗位，担当出口企业存案单证的日常查抄义务。
四、关于出口企业有本关照第二条第二种体例中所述六种气象之一的，税务构造可要求出口企业报告出口货色退（免）税时供给存案单证。对存案单证，税务构造应偏重查对以下内容：
（一）存案单证所列购进、出口货色的品名、数量、规格、单价与出口企业报告出口退税材料的内容能否同等。如，能否存在点窜出口货色运输票据的题目。
（二）存案单证开具的时候、货色流转的法式能否合理。如，能否存在购销条约签定时候与货色运输、报关时候顺序不合等等。
（三）出口货色明细单、出口货色装货单与增值税公用发票（或增值税公用发票清单）的内容能否同等。
凡对存案单证查对有疑问的，可停歇退税，将有关情况核实清晰后按划定处理。
五、出口企业未按本关照第二条要求举行装订、寄存和保管存案单证的，税务构造应依照《中华人夷易近共和国税收征收管理法》第六十条的划定责罚。
六、出口企业供给虚伪存案单证、不照实反应情况，大概不能供给存案单证的，税务构造除依照《中华人夷易近共和国税收征收管理法》第六十四条、第七十条的划定责罚外，应及时追回已退（免）税款，未办理退（免）税的，不再办理退（免）税，并视同内销货色纳税。
七、本关照自2006年1月1日起实施。
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国家税务总局
二○○五年十二月十三日

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