外贸出口企业出口退税指南
为了更好地为纳税人效力，使新办外贸出口企业更快、更好地掌握外贸出口企业办理出口退税的流程及有关操作体例，我科特地编写了本指南，本指南合用外贸流畅企业的通俗纳税人有关单证报告的一些划定，其他外贸企业也可参照实施。
第一章外贸出口企业出口退税的计税根据及计算体例：
外贸企业（增值税通俗纳税人，下同）增值税的退税，是指出口销售关键免税，对出口货色所含进项税额予以退还，详细计算体例如下：
一、外贸企业出口货色应退增值税的计税根据及计算体例
1、从增值税通俗纳税人收买、作价加工发出货色退税根据确实定。
按划定，外贸企业报告出口退税时要附送增值税公用发票，在这两种体例下出口退税的计税根据可以直接从附送的增值税公用发票中认定，不需经由另外的计算，即以增值税公用发票上注明的进项金额为退税计算根据。
根基计算公式如下：
应退税额=外贸收买不含增值税购进金额×退税率或
2、从增值税小范围纳税人购进的出口退税根据确实定。
（ 1）出口企业从小范围纳税人购进，其供给的发票为主管纳税构造代开的增值税公用发票，则其计税根据为增值税公用发票上注明的进项金额。
应退税额=增值税公用发票上注明的金额×退税率
除农产物为5百分外，上述出口货色的退税率均为6百分或4百分。
3、委托加工货色计税根据确实定。
外贸企业委托加工的出口货色，其计算退税根据按下列公式计算：
出口货色退税计税根据=原、辅材料金额+工缴费
公式中的“原、辅材料金额“是指外贸企业购进原、辅材料时获得的增值税公用发票上所列的进项金额，”工缴费“是受托企业开具的增值税公用发票所列进项金额，用收款收条、通俗发票的同等有效。
应退税额=原、辅材料金额×合用的退税率+工缴费×复出口货色合用的退税率
二、外贸企业出口货色应退消耗税的计税根据和计算体例
属从价定率计征消耗税的货色应依外贸企业从工场购进货色时征收消耗税的价钱为根据；属从量定额计征消耗税的货色应依货色购进和报关出口的数量为根据；属复算计税办法的，按从量定额和从价定率相连系计算应退消耗税税款。
1、实施从价定率的征收办法：
应退税额=购收支口货色的进货金额×比例税率
2、实施从量定额的征收办法：
应退税额=出口数量×定额税率
3、实施从价定率和从量定额相连系的复算计税的征收体例：
应退税额=购收支口货色的进货金额×比例税率+出口数量×定额税率
外贸企业接纳委托加工体例发出应税消耗品出口，其应退消耗税也按上述公式计算。
三、外贸出口企业进料加工复出口的退税划定
（一）进口料件接纳作价加工体例。
在进料加工商业体例下，外贸企业将减税或免税进口的原材料、零部件转售给其他企业加工临盆出口货色时，应按销售给临盆加工企业开具的增值税公用发票上的金额，填具《进料加工商业报告表》（外贸企业用），报经主管退税构造赞同赞同，主管纳税构造对销售料件应交的增值税不计征进库，而由主管退税构造在出口企业办理出口退税时在当期应退税额中扣回。对进口料件在进口关键实征的增值税，凭海关完税凭据，计算调解淘汰进口料件的应扣退税额。
应退增值税计算：
应退税额=出口货色的应退税额－销售进口料件的应抵扣税额
销售进口料件的应抵扣税额=销售进口料件金额×复出口货色退税率－海关已对进口料件实征的增值税税额
出口企业不得将进料加工商业体例下进口料件获得的海关征收增值税完税凭据交主管纳税构做作为抵扣凭据，并计算当期进项税额，而应交主管退税构做作为计算应退税的根据。
对从事进料加工商业体例的外贸企业未按划定请求办理《进料加工商业报告表》的进料加产营业，主管纳税构造对其保税进口的原材料零部件转售给其他企业加工的，应按划定的增值税税率计征销售料件的增值税。
（二）进口料件接纳委托加工体例。
外贸企业接纳委托加工体例委托临盆企业加工并发出出口货色，支付的加工费，凭受托方开具的增值税公用发票上注明的加工费金额，依复出口货色合用的退税率计算应退税额。
应退增值税计算：
应退税额=增值税公用发票注明的加工费金额×复出口货色退税率
第二章退税单证要求
一、退税单证根基要求
退税单证是报告出口退税的法定凭据，退税单证的开具及配单能否准确、范例，直接干系到报告出口退税的真实性、有效性和准确性，也直接干系到退税构造退税考核审批的顺遂举行，因此，企业在办理退税报告中要比较根基划定、核单要求担当、细致、范例操作。
1、增值税公用发票。开具必需清晰范例，购货单元栏称呼、纳税人识别名、地点、电话、开户银行及帐号必需一一填写准确、完全。经由历程防伪税控系统开具的公用发票暗码区应连结洁净，增值税公用发票号码与暗码内对应号码必需同等，且报辞职税时要求到征收部分认证经由历程。货色或应税劳务称呼栏必需填写范例的中文称呼。规格型号、单元、数量、单价应只管即便填写，如规格型号过多，不能一一填写，应在规格型号中填“详见清单”字样，数量栏中应填写“一批”等，并附外埠国税局供认的《销货清单》，明细内容在《销货清单》中一一列明。计量单元栏中如以“套”等不能切当反应货色数量标单元来计量的，应写明以几样或几件套组成。填开公用发票时，应按划定在“金额”、“税额”栏算计（小写）数前和“价税算计（年夜写）”算计数前用“￥”和“×”标记封顶。十万元版必需顶格填开。销货单元栏内，除填写划定的内容外，还应加盖发票公用章或财政专章，不得漏填开票人姓名。
2、出口收汇核销单。出口企业报告用于出口退税公用的核销单必需是经国家外汇管理局监制的。在出口单元及单元代码栏中必需填写全名。在货色称呼、数量、币种总价必需与对应的报关单符合，“报关单编号”栏应填写海关报关单元编号全码。出口收汇核销单出口退税公用联应盖有外管局出口收汇核销章、海关骑缝验讫章、出口单元公章。
3、出口销售发票。本省出口企业应利用由浙江省国税局统一监制的《浙江省出口货色销售统一发票》或出口企业签字出口销售发票。报辞职税时应供给出口退税公用联原件。开具的品名、单元、数量、单价、金额内容应与对应的报关单及进货关键的增值税公用发票、公用税票符合。在出口销售发票上应照实填写记帐凭据号、销售收进、销售成本，并加盖企业由中、外文组成的企业章和法人印章。
4、出口货色报关单。海关出具的出口货色报关单出口退税公用证明联应按《中华人夷易近共和国海关收支口货色报关单填制范例》准确、完整、清晰填写，不得涂改。自行出口货色的外贸公司，发货单元与运营单元应同等；代庖署理出口的，发货单元应与委托出口货色的单元符合。出口报关单必需有报告、出口、签发日期，除专门列出外应以出口日期为准。赞同文号栏中填写的收汇核销单号应与《出口收汇核销单》编号符合。分外应留意的是商品编号、商品称呼、规格型号、数量及计量单元栏目中应填全写明，并与进项凭据中所列内容同等，如不合等的，应填上符合的内容，总价栏处应以离岸价（FOB）为准。如币制不因此美元反应的应换算成美元价报告。出口货色报关单必需盖有海关验讫章。
5、公用税票。公用税票的填写必需按“缴款书”各栏目标内容和要求填写清晰，分外是购货企业的单元全称、税务登暗号、海关代码必需准确无误。公用税票有关栏目必需按对应的增值税公用发票的内容填写，必需同等。其中：缴款单元称呼、销货发票号码、货色称呼、课税数量、计税金额、征收率、实缴税额、金额算计等栏目不得填写错误，不然为废票，应从头填票。在一张公用税票内，当所填货色的称呼、单元、单价、法定税率（额）、征收率等任何一项有不合的，都不得归并填写，必需分开填列为多目。

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