在现代市场经济前提下，每天都含有一大批新企业注册发作，同时，也有一大批企业因各种缘故原因IT关倒闭。企业在临盆运营历程中可否获得乐成，除与企业进进的行业、市场远景、政策导向、员工素质、管理程度、运营理念等有干系外，很年夜程度上与企业建立之初的各种规画有关，而纳税规画是其中最为重要的规画之一，因为不合构造形式的企业在税收方面有着不合的特点，投资者对企业不合构造形式的选择，其投资收益也将发作差异，进而影响企业的团体税收和赢利本领。因此，在企业设立之时，很有需要在构造形式的选择长举行一番积极规画。

 通俗情况下，企业构造形式分为三类，即公司企业、合资企业和独资企业。从法则角度讲，公司企业属法人企业，出资者以出资额为限承当无限责任。除此之外，还可以从别的角度举行，好比，可分为内资企业和外资企业；外资企业中的中外合伙企业和中外互助企业等。

企业构造形式分类的第二个条理是在公司企业内部举行分别的。这个条理分为两对公司干系，即总分公司及IT公司。不合的企业构造形式有不合的税收程度，因此，投资者在组建企业时必需思量不合企业构造形式给企业带来的影响。

 一、株式会社和合资企业的比较选择我国对公司企业和合资企业实施不合的纳税划定。国家对公司营业利润在企业关键上课征公司税，税后利润作为股息分派给投资者，团体投资者还需要交纳一次团体所得税。而合资企业则不然，营业利润不交公司税，只课征合资人分得收益的团体所得税。

 例1：某甲运营一家公司，年盈余20万元，叨教以何种体例组建公司可得最年夜税收长处？

 方案1：建立无限责任公司

 企业所得税=20×33百分=6.6（万元）

 团体所得税=（20-6.6）×20百分=2.68（万元）税后收益=20-6.6-2.68=10.72（万元）方案2：建立团体独资企业团体所得税=20×35百分-0.675=6.325（万元）税后收益=20-6.325=13.675（万元）应选择方案2，纳税人甲的这一活动是法则划定所允许的，在纳税活动之行举行规画，并到达了一定的节税结果。

 另外，任何事物都具有两面性，在选择其积极方面的同时，也应该思量其悲不雅观的一面，不能以偏概全。好比，在不思量其重要身分的情况下，单就合资企业和株式会社而言，合资企业要优于株式会社，因为合资企业只征一次团体所得税，而株式会社还要再征一次企业所得税；如果综合思量企业的税基、税率、优惠政策等多种身分的存在，株式会社也有有利的一面，因为，国家的税收优惠政策通俗都是只为株式会社所合用，例如，国税发（1997）198号文划定，股份制企业，股东团体所获本钱公积转增股东所得，不征团体所得税，这一点合资制企业就不能享用；其次，在测算两种性质企业的税后团体长处时，不能只看名义税率，还要看团体税率，因为株式会社的“团体化”步伐通俗情况下要优于合资制企业，“团体化”就意味着堆叠课征的消弭，税收便会消弭一部分；第三，如合资人中既有本国居夷易近，又有本国居夷易近，就出现了合资企业的跨国税收现象，因为国藉的不合，税收将出现差异。通俗情况下，范围较年夜企业应选择株式会社，范围不年夜的企业，接纳合资企业比较符合。因为，范围较年夜的企业需要资金多，筹资难度年夜，管理较为庞大，如接纳合资制形式运转比较困难。

 二、子公司与分公司的比较选择

 所谓子公司是指被母公司有效控制的属下公司大概是母公司直接或直接控制的一系列公司中的一家公司；所谓分公司是一指作为公司的分支构而存在，在国家税收中，它频频与常设机构是同义词。

 当一个企业要举行跨地区运营时，罕见的做法便是在别的地区设立属下机构，即创办子公司或分公司，从法则上讲，子公司属于自力法人，而分公司则不属于自力法人，它们之间的不合在于：一是设立手续不合，在外埠兴办自力核算子公司，需要办理良多手续，设立法式庞大，创办费用也较年夜，而设立分公司的法式比较简朴，费用开支比较少；二是核算和纳税形式不合，子公司是自力核算并自力报告纳税，外埠税务构造比较喜好，而分公司不是自力法人，由总公司举行核算盈亏和统一纳税，如有盈亏，分公司和总公司可以相互抵扣后才交纳所得税。三是税收优惠不合，子公司承当片面纳税义务，分公司只承当无限纳税义务。子公司是自力法人可以享用免税刻日、优惠政策等在内的各种优惠政策；而分公司作为非自力法人，则不能享用这些优惠政策。如我国对外商投资企业实施的“两免三减半”、“税收优惠税率”等优惠政策，则只能合用于自力法人企业。

 例二：蓝天公司是一家拥有A、B两家分公司的团体公司，2002年公司本部完成利润3000万元，其分公司A完成利润500万元，分公司B损300万元，该企业所得税率为33百分，则该团体公司在2002年度应纳税额=（3000+500-300）×33百分=1056（万元）如果上述A、B两家公司换成子公司，总体税收就发作了转变。假定A、B两家子公司的所得税率仍为33百分。公司本部应纳企业所得税=3000×33百分=990（万元），A公司应纳企业所得税=500×33百分=165（万元），B公司因为2002年度发作盈余，则该年度不该交纳企业所得税。

 那么，蓝天公司2002年度应纳企业所得税为：990+165-1155（万元），凌驾总分公司团体税收：1155-1056=99（万元）。如果总公司与子公司所得税合用率不合，则上述情况又会发作转变。

 例3：南京天顺总公司在海南和珠海各设一家分公司，其中，南京地区企业所得税率为33百分，海南和珠海均为15百分。2002年度公司本部完成利润2000万元；海南、珠海两家子公司分别完成利润200万元和300万元。总公司划定,子公司税后利润的60百分汇回总公司,40百分自己留用,则2002度：公司本部应纳企业所得税=2000×33百分=660（万元）海南子公司应纳企业所得税=200×15百分=30（万元）珠海子公司应纳企业所得税=300×15=45（万元）子公司汇回总公司利润额=（200-30）×60百分+（300-45）×60百分=255（万元）汇回利润应交纳所得税=255×（33百分-15百分）=45.9（万元）蓝天公司总体税收=660+30+45+45.9=780.9（万元）若将上述两家子公司改身分公司，则蓝天公司团体税收=（2000+200+300）×33百分=825（万元）如许设立子公司比设立分公司减轻投资者税收825-780.9=44.1（万元）。可见，设立子公司和分公司各有利害。因为法则上以为子公司和母公司不是统一法则实体，因此子公司的盈余不能并进总公管帐上；而分公司和总公司是统一法则实体，其在运营中发作的盈余可以和总公司相抵。因此，当企业扩展临盆运营需要到外洋或外埠设立分支机构时，可以在进进地的初期，针对外埠情况不熟、临盆运营处于起步阶段、发作盈余的年夜概性较年夜的情况，思量设立分公司，从而使外埠发作的盈余在总公司冲减，以减轻总公司的承当。而当临盆运营走向正轨，产物掀开支路，可以盈余时，应思量设立分公司，可以在盈余时包管能享用外埠税收优惠的政策。

 三、私营企业与一般工商户的选择

 依照现行税法规定，我国私营企业合用《中华人夷易近共和国企业所得税法》，而一般工商户则合用于《中华人夷易近共和国团体所得税法》，从税率上看私营企业应税额在3万元以下时，税率为18百分，年应税所得额在3万元至10万元时，税率27百分，年应税所得额在10万元以上时，税率为33百分；一般工商户应税额在3万元时，合用边沿税率为20百分，直接看好像高于私营企业，但因为一般工商户合用税率为累计进税率，着理想税率只要15.8百分，低于私营企业18百分的程度；一般工商户应税额为10万元时，合用边沿税率为35百分，也高于私营企业33百分的税率，但理想税率只要28.25百分，由此可见，在划一盈余程度下，一般工商户比私营企业获取更多利益，但一般工商户也有良多错误错误，如范围孝难于扩展营业等。而私营企业则有相对细密构造，能扩展运营，低落费用，提高盈余水划一特点，所以，投资人在投资前应该选择何种构造形式，应综合思量多种身分，作出对自己有利的选择。

 四、内、外资企业的选择

 所谓内资企业是指：国有资产、团体资产、海内团体资产兴办的企业。包括国有企业，团体企业、私营企业，联营企业和股份制企业。所谓外资企业是指经中国政府赞同在中国境内设立的有外邦本钱介入的经济实体。重要包括：中外合伙企业、中外互助企业和外商独资企业。

 内、外资企业在税收上存在很年夜区别：内资企业优惠税率幅度小，为18百分和27百分两个条理；面外资企业的优惠幅度较年夜，分别为15百分和24百分两档。内资企业的优惠政策合用范围较窄，重要有第三产业，使用“三废”企业、劳服企业、校办工场、福利企业等，外资企业的合用范围较宽，重要有：临盆性企业、先进技能企业、产物出口企业，以及从事动力、交通、口岸培植等企业等，内资企业减免优惠政策时候较短，通俗为1-3年，而外资企业减免优惠时候较长，通俗为5年或5年以上。另外，内、外资企业合用税种的科目数量也不合，内资企业合用10个以上，外资企业合用6个税种。可见，外资企业享用优惠政策较多，税收差异也较年夜，在别的前提相通时，企业应当选择创办合伙企业。