国家税务总局关于出口货色退（免）税若干题目的关照
国税发〔2003〕139号
各盛自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单元：
针对各地反应出口退税政策在实施中存在的题目，经钻研，关照如下：
一、免、抵、退税办法中视同内销纳税的货色按以下公式计提销项税额：
销项税额=视同内销纳税货色的出口货色离岸价×外汇人夷易近币牌价×增值税纳税税率
上述视同内销纳税货色，出口企业已按划定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转成本的，可从成本科目中转进进项税额科目。
视同内销纳税货色包括《财政部、国家税务总局关于进一步推收支口货色实施免抵退税办法的关照》（财税〔2002〕7号）划定的临盆企业自报关出口之日起跨越6个月未收齐有关出口退（免）税凭据或未向主管税务构造办理免、抵、退税报告手续的货色，以及《国家税务总局关于使用“口岸电子法律系统”的出口数据考核临盆企业免、抵、退税出口额的关照》（国税函〔2003〕95号）划定的临盆企业报告的没有电子数据（有纸质报关单的除外）的免、抵、退税出口货色和有电子数据但企业未在当月报告的出口货色。按国税函〔2003〕95号文件划定应在次月补税的出口额中，不包括委托、代庖署理出口以及寄售营业的出口额。免抵退税不得免征和抵扣税额依照财税〔2002〕7号文件划定的计算公式计算。二、按国税函〔2003〕95号文件第二条划定，对临盆企业视同内销已交纳税款的出口货色，在收齐退（免）税凭据后，可在划定的出口退税清理期内，向主管退税构造请求办理免抵退税手续。对企业出口货色销售额占全部销售额比重过高，致使企业已缴税款无法抵扣的，经省（自治区、直辖市）国家税务局赞同，可在划定的清理期内按划定的出口退税率予以退税。三、临盆型企业团体公司（或总厂）代庖署理成员企业（或分厂）出口货色后，企业团体（或总厂）可向主管税务构造请求开具《代庖署理出口证明》，由成员企业（或分厂）实施“免、抵、退”税办法。四、经有关部分赞同具有对外经济互助运营权的对外承包工程公司，凡不是增值税通俗纳税人的，购进与对外承包工程相干的出口货色时，供货临盆企业可凭对外承包工程公司供给的对外经济互助运营权赞同证书（复印件）等凭据向税务构造请求开具税收（出口货色公用）缴款书。对外承包工程公司凭税收（出口货色公用）缴款书、通俗发票或增值税公用发票以及其他划定的凭据，向主管税务构造请求办理与对外承包工程相干的出口货色退税。五、保税区内临盆企业从区外有收支口运营权的企业购进原材料、零部件等加工成产物出口的，可按保税区海关出具的出境存案清单以及其他划定的凭据，向税务构造请求办理免、抵、退税。保税区内进料加工企业从境外进口料件，可凭保税区海关签发的“海关保税区进境货色存案清单”办理《临盆企业进料加工商业免税证明》等单证。六、对经由历程海关羁系仓出口的货色，可凭海关签发的出口货色报关单（出口退税公用）及其他划定的凭据，按现行划定办理出口货色退（免）税。七、财税〔2002〕7号文件第三条划定“免税购进原材料包括从海内购进免税原材料和进料加工免税进口料件”，其中海内购进免税原材料指《中华人夷易近共和国增值税暂行条例》、《中华人夷易近共和国增值税暂行条例实施细则》及其他有关划定中列名的且不能按划定计提进项税额的免税货色。八、对新发作出口营业的企业，除本条第二款、第三款划定外，自发作首笔出口营业之日起12个月内发作的应退税额，不实施按月退税的办法，而是接纳结转下期继承抵顶其内销货色应纳税额。12个月后，如该企业属于小型出口企业，则按本关照第九条有关小型出口企业的划定实施；如该企业属于小型出口企业以外的企业，则实施统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。
注册停业时候在一年以上的新发作出口营业的企业（小型出口企业除外），经地市税务构造核实确有临盆本领并无偷税活动及走私、逃套汇等守法活动的，可实施统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。
新建立的内内销销售额之和跨越500万元（含）人夷易近币，且内销销售额占其全部销售额的比例跨越50百分（含）的临盆企业，如在自建立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经盛自治区、直辖市国家税务局赞同，可实施统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。
九、对财税〔2002〕7号文件第八条划定的退税考核期为12个月的小型出口企业在年度中心发作的应退税额，不实施按月退税的办法，而是接纳结转下期继承抵顶其内销货色应纳税额，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税的办法。小型出口企业的尺度，由各省（自治区、直辖市）国家税务局根据企业上一个纳税年度的内内销销售额之和在200万元（含）人夷易近币以上，500万元（含）人夷易近币以下的幅度内，依照本省（自治区、直辖市）的理想情况确定全省（自治区、直辖市）统一的尺度。十、临盆企业出口实施简略纯真办法纳税的货色，免征增值税，出口的其他货色实施免、抵、退税办法。十一、小范围纳税人委托其他加工企业从事来料加产营业的，可依照现行有关划定向税务构造请求开具《来料加工免税证明》，加工企业可凭《来料加工免税证明》办理加工费的免税手续。十二、非增值税纳税人的外商投资企业、小范围纳税人的外商投资企业以及在保税区设立的外商投资企业，其推销的国产设置装备摆设凡符合《国家税务总局关于印发〈外商投资企业推销国产设置装备摆设退税管理试行办法〉的关照》（国税发〔1999〕171号）有关划定的，可依照有关划定办理退税。十三、外商投资企业以包工包料体例委托其他企业承建的工程项目，由承建企业推销的国产设置装备摆设，凡符合国税发〔1999〕171号文件有关划定的，外商投资企业可与承建企业签订委托购买国产设置装备摆设协议，承建企业凭委托购买国产设置装备摆设协讲和外商投资企业供给的《外商投资企业推销国产设置装备摆设登记手册》推销国产设置装备摆设，并获得增值税公用发票和增值税税收（出口货色公用）缴款书，交由外商投资企业依照有关划定办理退税。十四、本关照自2003年1月1日起实施。

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