有关税收题目的关照
财税字[1999]273号
海关总署，各盛自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，中央税务局，新疆临盆培植兵团：
为了贯彻落实《中共中央国务院关于增强技能立异，生长高科技，完成产业化的决议》(中发［1999］14号)的精神，鼓励技能立异和高新技能企业的生长，现对有关税收题目关照如下：
一、关于增值税
(一)通俗纳税人销售其自行开发临盆的计算机软件产物，可按法定17百分的税率征收后，对理想税负跨越6百分的部分实施即征即退。
(二)属临盆企业的小范围纳税人，临盆销售计算机软件按6百分的征收率计算交纳增值税；属商业企业的小范围纳税人，销售计算机软件按4百分的征收率计算交纳增值税，并可由税务构造分别按不合的征收率代开增值税发票。
(三)对陪伙计算机搜集、计算机硬件、机器设置装备摆设等一并销售的软件产物，该当分别核算销售额。如果未分别核算或核算不清，依照计算机搜集或计算机硬件以及机器设置装备摆设等的合用税率征收增值税，不予退税。
(四)计算机软件产物是指记实有计算机法式及其有关文档的存储介质(包括软盘、硬盘、光盘等)。对经由国家版权局注册登记，在销售时一并让渡著作权、全部权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。
二、关于营业税
(一)对单元和团体(包括外商投资企业、外商投资设立的钻研开发中央、本国企业和外籍团体)从事技能让渡、技能开发营业和与之相干的技能咨询、技能效力营业获得的收进，免征营业税。
技能让渡是指让渡者将其拥有的专利和非专利技能的全部权或利用权有偿让渡他人的活动。技能开发是指开发者接受他人委托，就新技能、新产物、新工艺大概新材料及其系统举行钻研开发的活动。
技能咨询是指就特定技能项目供给可行性论证、技能预测、专题技能盘问拜访、申明评价陈说等。与技能让渡、技能开发相干的技能咨询、技能效力营业是指让渡方(或受托方)根据技能让渡或开发条约的划定，为匡助受让方(或委托方)掌握所让渡(或委托开发)的技能，而供给的技能咨询、技能效力营业。且这部分技能咨询、效力的价款与技能让渡(或开发)的价款是开在统一张发票上的。
(二)免征营业税的技能让渡、开发的营业额为：
1以图纸、材料等为载体供给已有技能或开发功效的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。
2以样品、样机、设置装备摆设等货色为载体供给已有技能或开发功效的，其免税营业额不包括货色的代价。对样品、样机、设置装备摆设等货色，该当按有关划定征收增值税。让渡方(或受托方)应分别反应货色的代价与技能让渡、开发的代价，如果货色部分价钱清楚偏低，应按《中华人夷易近共和国增值税暂行条例实施细则》第16条的划定，由主管税务构造审定计税价钱。
3供给生物技能时附带供给的微生物菌种母本和动、动物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，该当征收增值税。
(三)免税的审批法式
1纳税人从事技能让渡、开发营业请求免征营业税时，须持技能让渡、开发的书面条约，到纳税人地点地省级科技主管部分举行认定，再持有关的书面条约和科技主管部分考审意见证明报外埠省级主管税务构造考核。
本国企业和外籍团体从境内向中国境内让渡技能需要免征营业税的，需供给技能让渡或技能开发书面条约、纳税人或其授权人书面请求以及技能受让方地点地的省级科技主管部分考审意见证明，经省级税务主管构造考核后，层报国家税务总局赞同。
2在科技和税务部分考核赞同已往，纳税人应领先按有关划定交纳营业税，待科技、税务部分考核后，再从今后应纳的营业税款中抵交，如今后一年内未发作应纳营业税的活动，或其应纳税款缺乏以抵顶免税额的，纳税人可向担当征收的税务构造请求办理退税。
三、关于所得税
(一)对社会力量，包括企业单元(不含外商投资企业和本国企业)、奇不雅观单元、社会团体、团体和一般工商户(下同)，资助非联系干系的科研机谈判高等黉舍钻研开发新产物、新技能、新工艺所发作的钻研开发经费，经主管税务构造考核确定，其资助支付可以全额在昔时度应纳税所得额中扣除。昔时度应纳税所得额缺乏抵扣的，不得结转抵扣。
非联系干系的科研机谈判高等黉舍是指，不是资助企业所属或投资的，并且其科研功效不是独一提供给资助企业的科研机谈判高等黉舍。
企业向所属的科研机谈判高等黉舍供给的钻研开发经费资助支付，不实施抵扣应纳税所得额办法。
企业等社会力量向科研机谈判高等黉舍资助钻研开发经费，请求抵扣应纳税所得额时，须供给科研机谈判高等黉舍开具的钻研开发项目计划、资金收款证明及其他税务构造要求供给的相干材料，不能供给相干材料的，税务构造可不予受理。
(二)软件开发企业理想发放的人为总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。
四、关于外商投资企业和本国企业所得税
外商投资企业和本国企业资助非联系干系科研机谈判高等黉舍钻研开发经费，参照《中华人夷易近共和外洋商投资企业和本国企业所得税法》中有关救济的税务处理办法，可以在资助企业计算企业应纳税所得额时全额扣除。
五、关于收支口税收
(一)对企业(包括外商投资企业、本国企业)为临盆《国家高新技能产物目次》的产物而进口所需的自用设置装备摆设及依照条约随设置装备摆设进口的技能及配套件、备件，除依照国发［1997］37号文件划定《海内投资项目不予免税的进口商品目次》所列商品外，免征关税和进口关键增值税。
(二)对企业(包括外商投资企业、本国企业)引进属于《国家高新技能产物目次》所列的先进技能，按条约划定向境外支付的软件费，免征关税和进口关键增值税。
软件费是指舶来品色的纳税义务人为在境内制造、利用、出版、刊行大概播映该项货色的技能和内容，向境外卖方支付的专利费、牌号费以及专有技能、计算机软件和材料等费用。
(三)对列进科技部、外经贸部《中国高新技能商品出口目次》的产物，凡出口退税率未到达纳税率的，经国家税务总局批准，产物出口后，可按纳税率及现行出口退税管理划定办理退税。
六、科研机构转制题目
(一)中央直属科研机构以及盛地(市)所属的科研机构转制后，自1999年至2003年5年内，免征企业所得税和科研开发自用土地的城镇土地利用税。
本条所指科研机构不包括：已经转制和已并进企业的科研机构，以及全部从事社会迷信钻研的科研机构。
(二)享用上述税收优惠政策的科研机构，需持转制变动后的企业工商登记材料报外田主管税务构造，并按划定办理有关减免税手续。
七、本关照自1999年10月1日起开始实施。

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