外贸企业出口退税
1、什么是出口退税？
答：出口退税是在国际商业营业中，对我国报关出口的货色退还或免征在海内各临盆关键和流转关键按税法规定交纳的增值税和消耗税，即对出口货色实施零税率。它是国际商业中每每接纳的并为列国接受的、目标在于鼓励列国出口货色平正竞争的一种税收步伐。
2、享用退（免）税的出口货色范围有哪些？
答：《出口货色退（免）税管理办法》划定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消耗税的货色，除国家明白划定不予退（免）税的货色和出口企业从小范围纳税人购进并持通俗发票的部分货色外，都是出口货色退（免）税的货色范围，均应予以退还已征增值税和消耗税或免征应征的增值税和消耗税。
3、享用退（免）税的货色出口商业体例有哪些？
答：享用退（免）税的货色出口商业体例年夜致有：通俗商业，进料加工商业，易货商业，补偿商业，小额疆域商业，境外带料加工商业，寄售代销商业等。
4、享用出口货色退（免）税的企业有哪些？
答：现在享用出口货色退（免）税的企业详细有下列几类：
第一类是经对外商业经济互助部及其授权单元赞同的有收支口运营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经对外商业经济互助部赞同的有收支口运营权的自力核算的分支机构。
第二类是经对外商业经济互助部及其授权单元赞同的有收支口运营权的自营临盆企业和临盆型团体公司。
第三类是外商投资企业。
第四类是委托外贸企业代庖署理出口的企业。
第五类是特定退税企业。这类企业有：
（1）将货色运出境外用于对外承包项目标对外承包工程公司；
（2）对外承接修理修配营业的企业；
（3）将货色销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供给公司、远洋运输供给公司；
（4）在海内推销货色并运往境外作为在外洋投资的企业；
（5）使用本国政府存款或国际金融构造存款，经由历程国际投标体例中标机电产物的企业；
（6）境外带料加工装配营业所利用出境设置装备摆设、原材料和散件的企业；
（7）使用中国政府的援外优惠存款和合伙互助项目基金体例下出口货色的企业；
（8）对外举行补偿商业项目和易货商业，以及对港澳台商业而享用退税的企业；
（9）按国家划定计划向加工出口企业销售“加工出口公用”钢材的列名钢铁企业；
（10）国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店；
（11）外商投资企业推销国产设置装备摆设；
（12）为外洋航空公司临盆并供给航空食物的海内航空供给公司；
（13）向海内海上煤油天然气开采企业销售列明陆地工程构造物产物的海内临盆企业。
5、享用退（免）税的出口货色通俗应具有那些前提？
答：享用退（免）税的出口货色通俗应具有以下四个前提：
（1）必需是属于增值税、消耗税纳税范围的货色；
（2）必需是报关离境的货色；
（3）必需是在财政上作销售处理的货色；
（4）必需是出口收汇并已核销的货色。
6、出口货色退（免）税的计算体例有哪些？
答：现行出口货色增值税的退（免）税办法重要有四种：
（1）“免、退”税，即对本关键增值部分免税，进项税额退税。现在，外（工）贸企业、部分特定退税企业实施此办法。
应退税额 =外贸收买不含增值税购进金额×退税率
或 =出口货色数量×加权匀称单价×退税率
其中从小范围纳税人购进的出口货色的应退税额计算：
应退税额 = [通俗发票所列（含增值税）销售金额]/（1+征收率）×6百分或5百分
（2）“免、抵、退”税，即对本关键增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货色的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实施退税。现在，临盆企业实施此办法。
（3）“免、抵”税，即对本关键增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货色的应纳税额中抵扣。销售“以产顶进”钢材的列名钢铁企业实施此办法。
（4）免税，即对出口货色直接免征增值税和消耗税。对出口喷鼻香烟企业、小范围出口企业等实施此办法。
出口货色消耗税，除划定不退税的应税消耗品外，分别接纳免税和退税两种办法：
（1）对有收支口运营权的临盆企业直接出口或委托外贸企业代庖署理出口的应税消耗品，对没有收支口运营权的临盆企业委托出口的应税消耗品，同等免征消耗税。
（2）对外贸企业收买后出口的应税消耗品实施退税。
从价定率征收的，应退消耗税=出口销售收进×消耗税税率
从量定额征收的，应退消耗税=出口销售数量×消耗税单元税额
7、特准退（免）税的营业包括哪些？
答：（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目标货色；
（2）对外承接修理修配营业的企业用于对外修理修配的货色；
（3）外轮供给公司、远洋运输供给公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货色；
（4）企业在海内推销并运往境外作为在外洋投资的货色；
（5）使用本国政府存款或国际金融构造存款，经由历程国际投标由海内企业中标的机电产物；
（6）对境外带料加工装配营业所利用的出境设置装备摆设、原材料和散件；
（7）使用中国政府的援外优惠存款和合伙互助项目基金体例下出口的货色；
（8）对外补偿商业及易货商业、小额商业出口的货色；
（9）对港澳台商业的货色；
（10）列名钢铁企业销售给加工出口企业用于临盆出口货色的钢材；
（11）从1995年1月1日起，对本国驻华使馆、领事馆在指定的加油站购买的自用汽油、柴油增值税实施退税；
（12）保税区内企业从区外有收支口运营权的企业购进货色，保税区内企业将这部分货色出口或加工后再出口的货色；
（13）对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代庖署理报关离地步的货色；
（14）从1995年7月1日起，对外经贸部赞同设立的外商投资性公司，为其所投资的企业代庖署理出口该企业自产的货色，如其所投资的企业属于外商投资新企业及老企业的新上项目，被代庖署理出口的货色可给以退（免）税；如其所投资的企业属于2000年前其出口货色要求继承实施免税的老企业被代庖署理出口的货色在2001年前实施免税；
（15）从1996年9月1日起，对国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店销售的喷鼻香烟、酒、工艺品、丝绸、打扮和保健品（包括药品）等六年夜类国产物；
从2003年11月1日起，对国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店销售的货色（除国家划定不理睬运营和限制出口的商品以外）。
（16）从1997年12月23日起，对本国驻华使（领）馆及其交际人员购买的列名中国产物品；
（17）从1999年9月1日起，对国家经贸委下达的国家计划内出口的原油；
（18）从1999年9月1日起，外商投资企业推销国产设置装备摆设；
（19）从2000年7月1日起，对出口企业出口的甲胺磷、罗菌灵、氰戊菊脂、甲基硫菌灵、克百威、异丙咸、对硫磷中的乙基对硫磷等货色；
从２００４年１月１日起，４８种农药出口准予按现行出口货色退税有关划定办理退税，并合用１１％的出口退税率；上述出口农药海关商品码为３８０８１０１９１０、３８０８１０９０、３８０８２０９０１０１、３８０８２０９０２９、３８０８３０１１、３８０８３０１９。
（20）出口企业从小范围纳税人购进并持通俗发票的抽纱、工艺品、喷鼻香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼捕鱼具、松喷鼻香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品等12类货色。
（21）从2002年1月1日起，对海内航空供给公司临盆并销售给外洋航空公司的航空食物；
（22）从2002年5月1日起，海内临盆企业与海内海上煤油天然气开采企业签订的购销条约所触及的陆地工程构造物产物。
8、享用出口退税的税种包括哪些？
答：我国出口货色退（免）税仅限于直接税中的增值税和消耗税。
9、现行出口退税税率有多少种？
答：退税率是出口货色的理想退税额与计税根据之间的比例。它是出口退税的中央关键，表现国家在一活期间的经济政策，反应出口货色理想纳税程度，退税率是根据出口货色的理想团体税负确定的，同时，也是零税率准绳和宏不雅观调控准绳相连系的产物。从2004年1月1日起，我国对不合出口货色重要有17百分、13百分、11百分、8百分、5百分等五档退税率。出口企业从小范围纳税人购进货色出口准予退税的，划定出口退税率为５％的货色，按５％的退税率实施；划定出口退税率高于５％的货色同等按６％的退税率实施。
10、什么是出口货色退（免）税登记？
答：出口货色退（免）税登记是出口货色退（免）税管理的一个重要组成部分。根据《中华人夷易近共和国税收征收管理法》和《出口货色退（免）税管理办法》的划定，出口企业必需办理《出口企业退税登记证》。办理出口企业退（免）税登记是退税构造了解出口企业构造构造、运营范围、法人地位、资产范围等情况，确定出口企业能否具有退（免）税资历的有效途径。凡未办理出口货色退（免）税登记的企业同等不予办理出口货色退（免）税。
11、出口货色退（免）税登记时限是若何划定的？
答：出口企业应持有权部分及其授权单元赞同其出口运营权的批件和工商营业执照于赞同之日起30日内大概发作出口营业之日起30日内，向地点田主管出口退税的税务构造办理退税登记证。
12、办理出口企业退（免）税登记需供给哪些材料？
答：根据国税发［1994］031号及有关政策划定，出口企业应在划定的时候内，支付填报《出口企业退税登记表》，并根据详细情况，持以下材料的原件及复印件到地点田主管出口退税的税务构造请求办理退（免）税登记证：
（1）有收支口运营权的内资企业需供给外经贸部及其授权单元赞同并付与其收支口运营权的批件；外商投资企业需供给《中华人夷易近共和外洋商投资企业赞同证书》；实施收支口运营权登记制的国有、团体临盆企业，需供给省级外经贸主管部分宣布的《临盆企业自营收支口权登记证书》；
（2）国家工商行政管理部分核发的《企业法人营业执照》（正本）；
（3）主管纳税的国家税务构造核发的《税务登记证》（正本）；
（4）主管海关核发的《自理报关单元注册登记证明书》；
（5）出口企业开设的根基账号、退税账户和银行开户证明；
（6）外经贸部赞同利用中国政府优惠存款和合伙互助项目基金援外出口的批文（援外出口企业用）；
（7）委托出口协议（无收支口运营权的临盆企业用）；
（8）中标单元地点地国家税务局签发的《中标证明关照书》（无收支口运营权的中标企业用）；
（9）分部分报辞职税的部分代码书面请求；
（10）主管税务构造要求供给的其他证件、材料。
上述1－5项材料为获得自营收支口权的出口企业供给，6－8项材料为特许办理退（免）税登记的企业供给，第9项为分部分报辞职税的企业供给，第10项为全部办理退（免）税登记的企业均需供给。
13、出口企业在什么情况下需要办理变动退（免）税登记？如何办理？
答：根据国税发［1994］031号及有关政策划定，出口企业窜改单元称呼、法定代表人、运营地点、收支口运营范围、运营体例、开户银行及账号等退（免）税登记事变的，应自工商行政管理构造办理变动登记大概有关赞同公布变动之日起30日内，到退税构造领榷变动登记请求表》，办理退税变动登记手续。
需供给的材料如下：
（1）列明变动内容的《出口企业退税登记表》；（2）赞同文件、证明材料；（3）主管国税构造核发的《税务登记证》（正本）；（4）工商营业执照；（5）原核发的《出口企业退税登记证》正、正本；（6）税务构造要求报送的其他证件、材料。
14、什么情况下需办理注销退（免）税登记？如何办理？
答：出口企业发作停业、终结、打消以及其他依法该当停止退税事变的情况，须在赞同撤并之日起30日内，向工商行政管理构造办理注销登记前，持出口企业退（免）税注销登记请求陈说、下级主管部分批文和原《出口企业退税登记证》报告办理出口退税注销登记。退税构造按划定对其清理退税款后，注销并发出原签发的《出口企业退税登记证》。
15、退（免）税登记证的验证、换证是若何划定的？
答：主管税务构造每年构造一次对出口企业退税登记证的检验义务，每三年构造一次出口企业退税登记证的换证义务。
16、出口企业遗失落《出口企业退税登记证》如何办？
答：出口企业遗失落《出口企业退税登记证》，该当书面陈说主管出口退税的税务构造并登报通知布告声明取消，同时请求补发。
17、未按划定办理退税登记的会遭到何种责罚？
答：未按划定办理退税登记的,按国家税务总局国税发[1998]20号文件划定，除令其期限改正外，处以1000元责罚。
18、什么是“免、抵、退”税？
答：实施“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对临盆企业出口的自产货色，免征本企业临盆销售关键增值税；“抵”税，是指临盆企业出口自产货色所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货色的应纳税额；“退”税，是指临盆企业出口的自产货色在当月内应抵顶的进项税额年夜于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
19、“免、抵、退”税管理办法合用于哪些企业？
答：“免、抵、退”税管理办法合用于自力核算，经主管国税构造认定为增值税通俗纳税人，并且具有理想临盆本领的企业和企业团体的临盆企业。包括有出口运营权的临盆企业和无出口运营权的临盆企业及临盆型外商投资企业。
20、哪些货色出口可实施“免、抵、退”税管理办法？
答：可实施“免、抵、退”税管理办法的出口货色包括:（1）临盆企业自营或委托外贸企业代庖署理出口的自产货色；（2）临盆企业承接外洋修理修配营业以及使用国际金融构造或本国政府存款接纳国际投标体例海内企业中标或本国企业中标后分包给海内企业的机电产物；（3）临盆企业出口视同自产产物的外购货色；（4）海内航空供给公司临盆并销售给外洋航空公司的航空食物；（5）海内临盆企业与海内海上煤油天然气开采企业签订的购销条约所触及的陆地工程构造物产物。
21、“免、抵、退”税的根基计算公式是什么？
答：“免、抵、退”税的根基公式计算公式为：当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货色离岸价×外汇人夷易近币牌价×（纳税率-退税率）当期应纳税额=当期内销货色的销项税额-（当期全部进项税额-当期不予抵扣或退税的税额）-上期未抵扣完的进项税额(1)应退税额的计算①如当期应纳税额≥0，则：当期应退税额=0②如当期应纳税额＜0，且当期应纳税额的尽对值＜当期出口货色离岸价×外汇人夷易近币牌价×退税率，则：当期应退税额=当期应纳税额的尽对值③如当期应纳税额＜0，且当期应纳税额的尽对值≥当期出口货色离岸价×外汇人夷易近币牌价×退税率，则：当期应退税额=当期出口货色离岸价×外汇人夷易近币牌价×退税率结转下期继承抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额－当期应退税额（2）免抵税额的计算免抵税额=当期出口货色离岸价×外汇人夷易近币牌价×退税率－当期应退税额当期是指一个纳税报告期；纳税率和退税率是指复出口货色的纳税率和退税率。
22、“进料加工”商业体例出口货色的“免、抵、退”税计算公式是什么？
答：临盆企业以“进料加工”商业体例进口料件加工复出口货色，计算“免、抵、退”税的根基公式为：当期不予抵扣或退税的税额 =当期出口货色离岸价×外汇人夷易近币牌价×（纳税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价钱×（纳税率 -退税率）当期应纳税额 =当期内销货色的销项税额-（当期全部进项税额-当期不予抵扣或退税的税额）-上期未抵扣完的进项税额（1）应退税额的计算①如当期应纳税额≥0，则：当期应退税额=0②如当期应纳税额＜0，且当期应纳税额的尽对值＜（当期出口货色离岸价×外汇人夷易近币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额，则：当期应退税额=当期应纳税额的尽对值③如当期应纳税额＜0，且当期应纳税额的尽对值≥（当期出口货色离岸价×外汇人夷易近币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额，则：当期应退税额=当期出口货色离岸价×外汇人夷易近币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额结转下期继承抵扣的税额=当期应纳税额尽对值-当期应退税额（2）免抵税额的计算免抵税额 =当期出口货色离岸价×外汇人夷易近币牌价×退税率 -当期进口料件免抵退税抵减额 -当期应退税额当期是指一个纳税报告期；纳税率和退税率是指复出口货色的纳税率和退税率。
（3）对保税区外的出口企业将出口货色销售给外洋客户，并将货色寄存保税区内，由仓储企业代庖署理报关离境的出口货色，保税区外的出口企业可凭该批出口货色的增值税公用发票和税收（出口货色公用）缴款书（临盆企业可不予供给）、运往保税区的出口货色报关单、仓储企业供给的仓储凭据及出口存案清单、结汇水单等凭据向税务构造请求办理退税。
100、存收支口羁系堆栈的货色在退（免）税政策上有何划定？
答：（1）对存收支口羁系堆栈的货色，在货色理想离境出口后，出地步海关方予签发出口退税公用报关单并作出口统计。报关出口但理想不离境，不予办理出口退税，海关不得签发出口退税公用报关单。
（2）存收支口羁系堆栈的货色，如需再销售给内资临盆企业及三资企业举行深加工产物复出口的，海关按深加工结转的有关划定办理，不予签发出口退税公用报关单，也不作统计。

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