关于外商投资企业出口货色若干税收题目的关照
国税发[1999]189号
各省,自治区,直辖市和计划单列市国家税务局:
为进一步增强外商投资企业出口货色退(免)税管理,支撑外商投资企业扩展出口,根据国务院有关精神,现对1996年12月31日前赞同建立的外商投资企业(以下简称老外商投资企业)出口货色税收题目关照如下:
一 关于出口货色退(免)税办法题目
自1999年11月1日起,老外商投资企业自营或委托出口货色由原出口免税办法改为出口退税办法,详细退(免)税的计算办法按现行自营临盆企业"先征撤离退却"或"免,抵,退"税办法实施.
如老外商投资企业要求对出口货色继承免税,可在1999年11月底前向主管纳税构造提出请求,经赞同赞同后,其出口货色在2000年底前,也可继承依照财政部,外经贸部,国家税务总局 (财税字[1998]184号)的划定实施.从2001年1月1日起,其出口货色改按退税办法.
二 关于出口货色实施退(免)税后几个详细政策题目
(一)来料加工,进料加工退(免)税题目
老外商投资企业直接承接来料加工复出口的,免征本关键增值税和消耗税;老外商投资企业承接来料加工后委托其他外商投资企业或海内企业加工再收答复出口的,可持凭主管退税的税务构造出具的"来料加工免税证明"免征消耗税和委托加工工缴费的增值税.
老外商投资企业以进料加工进口料件临盆出口货色的,可分别按如下公式高速计算应退税款:
1实施"先征撤离退却"办法的计算公式为:
当期应纳税额=当期内销货色的销项税额+当期出口货色离岸价*外汇人夷易近币牌价*纳税税率-(当期全部进项税额+当期海关核销免税进口料件组成计税价钱*纳税税率)
当期应退税额=当期出口货色离岸价*外汇人夷易近币牌价*退税税率-当期海关核销免税进口料件组成计税价钱*退税税率
2实施"免,抵,退"税办法的计算公式为:
当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货色离岸价*外汇人夷易近币牌价*(纳税税率-退税税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价钱*(纳税税率-退税税率)
其详细计算步伐及公式仍按 (财税字[1997]014号)等有关划定实施.
上述纳税税率和退税税率是指复出口货色所合用的纳税税率和退税税率.
(二)中标机电产物退(免)税题目
对使用本国政府存款或国际金融构造存款经由历程国际投标由老外商投资企业中标的机电产物,实施"先征撤离退却"管理办法.对其报辞职税所需凭据及考核,审批法式等详细管理办法,依照 (国税发[1994]031号), (国税发[1999]101号)的有关划定实施.
(三)出口保税区货色退(免)税题目
对老外商投资企业运往保税区的货色不予退免税,保税区内企业从区外老外商投资企业购进货色时必需向主管税务构造报告存案增值税公用发票的有关内容,待该批货色出口或加工后再出口,再按划定办理退免税.
(四)钢材"以产顶进"退(免)税题目
老外商投资企业使用已免税"以产顶进"钢材加工临盆的出口货色,对比现行有关加工商业税收管理办法举行征,退税管理,详细依照国家税务总局等五部委 (国税发[1999]68号)第十八条第(一)款的有关划定实施.
(五)修理修配营业退税题目
老外商投资企业承接外洋修理修配营业,修理修配劳务收进免征增值税,不退税.对其用于修理修配的零部件,原材料等,依照购货增值税公用发票和合用退税税率办理退税.
(六)"免,抵,退"税款调库题目
老外商投资企业实施"免,抵,退"税办法后,对其"免,抵,退"的税款,依照财政部,国家税务总局,中国人夷易近银行 (财预字[1998]242号)举行调库处理.
三 关于出口货色退(免)税管理题目
(一)老外商投资企业应依照国家税务总局国税发[1994]031号文件的划定,持工商营业执照等有关材料在1999年底向主管退税的税务构造办理退税登记手续,未办理退税登记手续的企业同等不予办理出口货色的退(免)税.
老外商投资企业如发作撤并,变动情况,应于赞同撤并,变动之日起30日内向主管退税的税务构造办理注销或变动退税登记手续.
(二)老外商投资企业应设专职或兼办理出口退税人员(以下简称办税员),经主管退税的税务构造培训测验合格后发给 .没有的人员不得办理出口退税营业.企业更换办税员,应及时关照主管税务机关注销原 .凡未及时关照的,原办税员在被更换后与税务构造发作的统统退税活动和责任仍由企业担当.
(三)老外商投资企业出口退(免)税的日常管理,如办证,查抄,清理及材料的考核,保管等义务,由各地国家税务局涉外税收管理构造详细担当.涉外税收管理构造担当按月领受"免,抵,退"企业退(免)税预报告及"先征撤离退却"企业纳税报告和退税报告,并考核办理免,抵,退税及应纳税额或将未抵扣完的进项税额结转下期继承抵扣的手续.收支口税收管理构造担当按季领受"免,抵,退"企业退(免)税汇总报告及按月领受"先征撤离退却"企业退税报告,并考核审批免,抵及退税额,关照纳税构造调解免,抵税额,办理退税手续. (四)老外商投资企业出口退(免)税,实施计算机管理,详细依照 (国税发[1996]79号)实施.四 关于出口货色清理题目 (一)各地要对实施退(免)税办法的老外商投资企业1999年11月1月前报关离境,1999年11月1日后在财政上作销售的出口货色,仍按出口免税办法实施. (二)对1999年11月1日前购进,现在尚未核销的进口料件,老外商投资企业应持海关核发的等有关凭据,到其主管退税构造补请求开具 .注:四川省国家税务局1999年10月29日以川国税函[1999]407号转发各市,地,州国家税务局,省国税局直属分局,稽查局.
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