若何用好用足“免抵退”
从2002年起，临盆型企业自营和委托出口货色，已全部实施“免、抵、退”税办法，企业获得了淘汰资金占用、低完工本等利益。可是，有一些企业没有使用好这个政策。
准确选择出口体例
现在，企业出口商品重要有自营（委托）出口和经由历程外贸买断出口两种体例，固然，退税也有了两种不合体例，因此税负就会有很年夜不合。纳税人应连系本身情况，尽年夜概接纳税负低、出口退税多的出口体例。
外贸企业出口货色应退增值税税额，依进项税额计算，详细计算公式为：
应退税额＝购进货色金额×退税率。
对出口货色库存账和销售账均接纳加权匀称价核算的企业：
应退税额＝出口货色数量×加权匀称进价×退税率。
买断出口体例，在理想操作中，先由两者订立货色购销条约，临盆企业委托外贸出口企业报关出口，外贸出口企业依照外汇收进数买断外汇牌价（含税），折算成人夷易近币结算给临盆企业，临盆企业根据内销条约的外币数额乘以买断外汇牌价的金额，计算出销售额，开具增值税公用发票和出口货色税收公用缴款书，由外贸出口企业办理出口退税。外贸出口企业赚取的收进是银行外币结算额、退税与买断外汇额之间的差价。
临盆企业自营（委托）出口应退增值税实施“免、抵、退”税办法计算公式为：应退税额＝出口货色离岸价销售收进×退税率（应退税额＜增值税期末留抵税额），大概，应退税额＝增值税期末留抵税额（应退税额＞增值税期末留抵税额）。举例申明如下：
某临盆企业，2002年出口销售收进500万美元（FOB价），出口销售成本2700万元，进项税额340万元，费用320万元，银行美元牌价 1∶8.27，增值税税率17％，退税税率15％，所得税税率33％，买断外汇牌价1∶9.35.假定内销收进及盈亏、费用不予思量，仅从二种出口体例上增值税的征、退税额对临盆企业的影响情况举行申明。
接纳自营出口体例：利润＝销售收进×银行外汇牌价－销售成本－费用－（销售收进×银行外汇牌价）×征退税率差＝1032.3（万元）；
免抵退税额＝内销收进×银行外汇牌价×出口退税税率＝620.25（万元）；
应纳增值税＝销售收进×银行外汇牌价×征退税率差－增值税进项税额＝－257.3（万元）；
出口退税额＝257.3（万元）；
应纳所得税＝340.66（万元）。
接纳买断出口体例：利润＝内销收进×买断外汇牌价/（1＋增值税税率）－销售成本－费用＝975.73（万元）；
应纳增值税＝内销收进×买断外汇牌价/（1＋增值税税率）×增值税税率－增值税进项税额＝339.27（万元）；
应纳所得税＝321.99万元。
根据以上计算可以看出，自营出口体例经济效益较好，因此，如果企业具有出口运营权，应选择自营出口。如果企业不具有出口运营权，大概企业资金足够，对退税政策操作不认识，则选择买断出口体例。
在买断出口运营中，买断汇率确实定非常关键，买断外汇牌价有一个下限，高于此下限，外贸出口企业就会盈余，生意无法达成。若何测算买断外汇牌价呢？如果双方经济长处相称，则有公式：
买断外汇牌价＝［（1＋纳税率）/（1＋纳税率－出口退税率）］×国家外汇牌价
双方根据此公式来测算一个盈亏临界点。临盆企业应力图靠近买断外汇牌价下限；而外贸出口企业最高不能到达此限，如许本领包管双方都获得效益。如果增值税税率和出口退税税率相通，则买断外汇牌价会出现最年夜值。上例中，买断外汇牌价的下限为［1.17/（1.17－15％）］×8.27＝9.49（元），所以，正本9.35的买断外汇牌价处于双方可以接受范围内。
合理选择报双体例
对既有出口收进又有内销收进的临盆企业而言，可以经由历程统筹报送单证，从而影响当期应纳税额和退税额。按划定，临盆企业自货色报关出口之日起跨越六个月未收齐有关出口退（免）税凭据或未向主管国税构造办理免、抵、退税报告手续的，主管国税构造才视同内销货色计算纳税。
因此，出口企业在举行纳税核算时，可以使用“六个月”的刻日和单证不齐不介入免抵计算的政策举行税收规画。以统筹报送单证的办法，来调解当期应纳税额和退税额。例如：
2002年8月份，某公司出口销售收进3000万元，内销收进2000万元，上期留抵进项税额100万元，进项税额800万元：9月份内销收进4000万元，进项税额200万元，假定8月份单证当月全部收齐，征、退税率均为17％，二种办法计算如下：
接纳收齐单证全部报送体例：8月份“免、抵、退”税额＝3000×17％＝510（万元）；
8月份应纳税额＝2000×17％－（100＋800）＝－560（万元）；
8月份应退税额＝510（万元）；
8月份留抵税额＝560－510＝50（万元）；
9月份应纳税额＝4000×17％－200－50＝430（万元）。
接纳统筹报送单证体例（假定8月份报送单证600万元）：
8月份“免、抵、退”税额＝600×17％＝102（万元）（单证完全600万元）；
8月份应纳税额＝340－（100＋800）＝－560（万元）；
8月份应退税额＝102（万元）；8月份留抵税额＝458（万元）；9月份应纳税额＝4000×17％－200－458＝22（万元）。
可见，因为控制单证报送体例，第2种方案应纳税额比第1种方案少408万元，应退税额比第1种方案少408万元。从征退税总量上看，二者相称，但因为现在国家退税目标缺乏，第1种方案的退税款需较永劫候本领获得，并且应纳税额多的还要分外承当教诲费附加等，故应选择第2种方案。

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