中国收支口关税条例
第一章总则
第一条为了贯彻对外开放政策，促进对外经济商业和国夷易近经济的生长，根据《中华人夷易近共和国海关法》（以下简称《海关法》）的有关划定，拟定本条例。
第二条中华人夷易近共和国答应收支口的货色、进境物品，除法则、行政法规另有划定外，海关依照本条例划定征收收支口关税。
第三条国务院拟定《中华人夷易近共和国收支口税则》（以下简称《税则》）、《中华人夷易近共和国进境物品进口税税率表》（以下简称《进境物品进口税税率表》），划定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部分。
第四条国务院设立关税税则委员会，担当《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调解息争释，报国务院赞同后实施；决议实施暂定税率的货色、税率和刻日；决议关税配额税率；决议征收反推销税、反津贴税、保证步伐关税、抨击性关税以及决议实施其他关税步伐；决议特别情况下税率的合用，以及实施国务院划定的其他职责。
第五条舶来品色的收货人、出口货色的发货人、进境物品的全部人，是关税的纳税义务人。
第六条海关及其义务人员该当依照法定权益和法定法式实施关税征管职责，维护国家长处，保护纳税人合法权益，依法接受监视。
第七条纳税义务人有权要求海关对其商业秘密予以失密，海关该当依法为纳税义务人失密。
第八条海关对揭破大概帮助查获违背本条例活动的单元和团体，该当依照划定给以嘉奖，并担当失密。
第二章收支口货色关税税率的设置和合用
第九条进口关税设置最惠国税率、协议税率、特惠税率、通俗税率、关税配额税率等税率。对舶来品色在一定刻日内可以实施暂定税率。出口关税设置出口税率。对出口货色在一定刻日内可以实施暂定税率。
第十条原产于共同合用最惠国报酬条目的世界商业构形成员的舶来品色，原产于与中华人夷易近共和国签订含有相互给以最惠国报酬条目的双边商业协议的国家大概地区的舶来品色，以及原产于中华人夷易近共和国境内的舶来品色，合用最惠国税率。
原产于与中华人夷易近共和国签订含有关税优惠条目的区域性商业协议的国家大概地区的舶来品色，合用协议税率。
原产于与中华人夷易近共和国签订含有特别关税优惠条目的商业协议的国家大概地区的舶来品色，合用特惠税率。
原产于本条第一款、第二款和第三款所列以本国家大概地区的舶来品色，以及原产地不明的舶来品色，合用通俗税率。
第十一条合用最惠国税率的舶来品色有暂定税率的，该当合用暂定税率；合用协议税率、特惠税率的舶来品色有暂定税率的，该当从低合用税率；合用通俗税率的舶来品色，不合用暂定税率。合用出口税率的出口货色有暂定税率的，该当合用暂定税率。
第十二条依照国家划定实施关税配额管理的舶来品色，关税配额内的，合用关税配额税率；关税配分外的，其税率的合用依照本条例第十条、第十一条的划定实施。
第十三条依照有关法则、行政法规的划定对舶来品色接纳反推销、反津贴、保证步伐的，其税率的合用依照《中华人夷易近共和国反推销条例》、《中华人夷易近共和国反津贴条例》和《中华人夷易近共和国保证步伐条例》的有关划定实施。
第十四条任何国家大概地区违背与中华人夷易近共和国签订大概共同加入的商业协议及相干协议，对中华人夷易近共和国在商业方面接纳克制、限制、加征关税大概其他影响正常商业的步伐的，对原产于该国家大概地区的舶来品色可以征收抨击性关税，合用抨击性关税税率。
征收抨击性关税的货色、合用国别、税率、刻日和征收办法，由国务院关税税则委员会决议并公布。
第十五条收支口货色，该当合用海关接受该货色报告进口大概出口之日实施的税率。舶来品色到达前，经海关批准先行报告的，该当合用装载该货色的运输工具报告进境之日实施的税率。
转关运输货色税率的合用日期，由海关总署另行划定。
第十六条有下列气象之一，需交纳税款的，该当合用海关接受报告办理纳税手续之日实施的税率：
（一）保税货色经赞同不复运出境的；
（二）减免税货色经赞同让渡大概移作他用的；
（三）暂准进境货色经赞同不复运出境，以及暂准出境货色经赞同不复运进境的；
（四）租赁舶来品色，分期交纳税款的。
第十七条补征和退还收支口货色关税，该当依照本条例第十五条大概第十六条的划定确定合用的税率。
因纳税义务人违背划定需要追纳税款的，该当合用该活动发作之日实施的税率；活动发作之日不能确定的，合用海关发明该活动之日实施的税率。
第三章收支口货色完税价钱确实定
第十八条舶来品色的完税价钱由海关以符合本条第三款所列前提的成交价钱以及该货色运抵中华人夷易近共和国境内输进地点起卸前的运输及其相干费用、保险费为基础检察确定。
舶来品色的成交价钱，是指卖方向中华人夷易近共和国境内销售该货色时买方为进口该货色向卖方实付、应付的，并依照本条例第十九条、第二十条划定调解后的价款总额，包括直接支付的价款和直接支付的价款。
舶来品色的成交价钱该当符合下列前提：
（一）对买方处置大概利用该货色不予限制，但法则、行政法规划定实施的限制、对货色转售地区的限制和对货色价钱无本性性影响的限制除外；
（二）该货色的成交价钱没有因搭售大概其他身分的影响而无法确定；
（三）卖方不得从买方直接大概直接获得因该货色进口后转售、处置大概利用而发作的任何收益，大概虽有收益但可以依照本条例第十九条、第二十条的划定举行调解；
（四）生意双方没有特别干系，大概虽有特别干系但未对成交价钱发作影响。
第十九条舶来品色的下列费用该当计进完税价钱：
（一）由买方承当的购货佣金以外的佣金和掮客费；
（二）由买方承当的在检察确定完税价钱时与该货色视为一体的容器的费用；
（三）由买方承当的包装材料费用和包装劳务费用；
（四）与该货色的临盆和向中华人夷易近共和国境内销售有关的，由买方以免费大概以低于成本的体例供给并可以按得当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货色的价款，以及在境外开发、计划等相干效力的费用；
（五）作为该货色向中华人夷易近共和国境内销售的前提，买方必需支付的、与该货色有关的特许权益用费；
（六）卖方直接大概直接从买方获得的该货色进口后转售、处置大概利用的收益。
第二十条进口时在货色的价款中列明的下列税收、费用，不计进该货色的完税价钱：
（一）厂房、机器、设置装备摆设等货色进口落伍行培植、装置、装配、维修和技能效力的费用；
（二）舶来品色运抵境内输进地点起卸后的运输及其相干费用、保险费；
（三）进口关税及海内税收。
第二十一条舶来品色的成交价钱不符合本条例第十八条第三款划定前提的，大概成交价钱不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人举行价钱商量后，依次以下列价钱估定该货色的完税价钱：
（一）与该货色同时大概年夜约同时向中华人夷易近共和国境内销售的相通货色的成交价钱；
（二）与该货色同时大概年夜约同时向中华人夷易近共和国境内销售的类似货色的成交价钱；
（三）与该货色进口的同时大概年夜约同时，将该舶来品色、相通大概类似舶来品色在第一级销售关键销售给无特别干系买方最年夜销售总量的单元价钱，但该当扣除本条例第二十二条划定的项目；
（四）依照下列各项总和计算的价钱：临盆该货色所利用的料件成本和加工费用，向中华人夷易近共和国境内销售划一级大概同品种货色每每的利润和通俗费用，该货色运抵境内输进地点起卸前的运输及其相干费用、保险费；
（五）以合理体例估定的价钱。纳税义务人向海关供给有关材料后，可以提出请求，倒置前款第（三）项和第（四）项的合用次第。
第二十二条依照本条例第二十一条第一款第（三）项划定估定完税价钱，该当扣除的项目是指：
（一）划一级大概同品种货色在中华人夷易近共和国境内第一级销售关键销售时每每的利润和通俗费用以及每每支付的佣金；
（二）舶来品色运抵境内输进地点起卸后的运输及其相干费用、保险费；
（三）进口关税及海内税收。
第二十三条以租赁体例进口的货色，以海关检察确定的该货色的房钱作为完税价钱。
纳税义务人要求一次性交纳税款的，纳税义务人可以选择依照本条例第二十一条的划定估定完税价钱，大概依照海关检察确定的房钱总额作为完税价钱。
第二十四条运往境外加工的货色，出境时已向海关报明并在海关划定的刻日内复运进境的，该当以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其相干费用和保险费检察确定完税价钱。
第二十五条运往境外修理的机器器具、运输工具大概其他货色，出境时已向海关报明并在海关划定的刻日内复运进境的，该当以境外修理费和料件费检察确定完税价钱。
第二十六条出口货色的完税价钱由海关以该货色的成交价钱以及该货色运至中华人夷易近共和国境内输入地点装载前的运输及其相干费用、保险费为基础检察确定。
出口货色的成交价钱，是指该货色出口时卖方为出口该货色该当向买方直领受取和间领受取的价款总额。
出口关税不计进完税价钱。
第二十七条出口货色的成交价钱不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人举行价钱商量后，依次以下列价钱估定该货色的完税价钱：
（一）与该货色同时大概年夜约同时向统一国家大概地区出口的相通货色的成交价钱；
（二）与该货色同时大概年夜约同时向统一国家大概地区出口的类似货色的成交价钱；
（三）依照下列各项总和计算的价钱：境内临盆相通大概类似货色的料件成本、加工费用，每每的利润和通俗费用，境内发作的运输及其相干费用、保险费；
（四）以合理体例估定的价钱。
第二十八条依照本条例划定计进大概不计进完税价钱的成本、费用、税收，该当以客不雅观、可量化的数据为根据。
第四章收支口货色关税的征收
第二十九条舶来品色的纳税义务人该当自运输工具报告进境之日起14日内，出口货色的纳税义务人除海关特准的外，该当在货色运抵海关羁系区后、装货的24小时已往，向货色的收支地步海关报告。收支口货色转关运输的，依照海关总署的划定实施。
舶来品色到达前，纳税义务人经海关批准可以先行报告。详细办法由海关总署另行划定。
第三十条纳税义务人该当依法照实向海关报告，并依照海关的划定供给有关确定完税价钱、举行商品回类、确定原产地以及接纳反推销、反津贴大概保证步伐等所需的材料；需要时，海关可以要求纳税义务人弥补报告。
第三十一条纳税义务人该当依照《税则》划定的目次条则和回类总划定例则、类注、章注、子目注释以及其他回类注释，对其报告的收支口货色举行商品回类，并回进响应的税则号列；海关该当依法考核确定该货色的商品回类。
第三十二条海关可以要求纳税义务人供给确定商品回类所需的有关材料；需要时，海关可以构造化验、检验，并将海关认定的化验、检验功效作为商品回类的根据。
第三十三条海关为检察报告价钱的真实性和准确性，可以查阅、复制与收支口货色有关的条约、发票、账册、结付汇凭据、票据、营业函电、灌音录像制品和其他反应生意双方干系及生意活动的材料。海关对纳税义务人报告的价钱有猜疑并且所涉关税数额较年夜的，经直属海关关长大概其授权的隶属海关关长赞同，凭海关总署统一格式的帮助盘问账户关照书及有关义务人员的义务证件，可以盘问纳税义务人在银行大概其他金融机构开立的单元账户的资金往来情况，并向银行业监视管理机构通报有关情况。
第三十四条海关对纳税义务人报告的价钱有猜疑的，该当将猜疑的来由书面告知纳税义务人，要求其在划定的刻日内书面作出申明、供给有关材料。
纳税义务人在划定的刻日内未作申明、未供给有关材料的，大概海关仍有来由猜疑报告价钱的真实性和准确性的，海关可以不接受纳税义务人报告的价钱，并依照本条例第三章的划定估定完税价钱。
第三十五条海关检察确定收支口货色的完税价钱后，纳税义务人可以以书面形式要求海关就若何确定其收支口货色的完税价钱作出版面申明，海关该当向纳税义务人作出版面申明。
第三十六条收支口货色关税，以从价计征、从量计征大概国家划定的其他体例征收。
从价计征的计算公式为：应纳税额=完税价钱×关税税率
从量计征的计算公式为：应纳税额=货色数量×单元税额
第三十七条纳税义务人该当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行交纳税款。纳税义务人未活期交纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
海关可以对纳税义务人欠缴税款的情况予以通知布告。
海关征收关税、滞纳金等，该当制发缴款凭据，缴款凭据格式由海关总署划定。
第三十八条海关征收关税、滞纳金等，该当按人夷易近币计征。
收支口货色的成交价钱以及有关费用以外币计价的，以中国人夷易近银行公布的基准汇率折合为人夷易近币计算完税价钱；以基准汇率币种以外的外币计价的，依照国家有关划定套算为人夷易近币计算完税价钱。合用汇率的日期由海关总署划定。
第三十九条纳税义务人因不可抗力大概在国家税收政策调解的气象下，不能活期交纳税款的，经海关总署赞同，可以延期交纳税款，可是最长不得跨越6个月。
第四十条收支口货色的纳税义务人在划定的纳税刻日内有清楚的转移、躲匿其应税货色以及其他财产迹象的，海关可以责令纳税义务人供给包管；纳税义务人不能供给包管的，海关可以依照《海关法》第六十一条的划定接纳税收保全步伐。
纳税义务人、包管人自交纳税款刻日届满之日起跨越3个月仍未交纳税款的，海关可以依照《海关法》第六十条的划定接纳逼迫步伐。
第四十一条加工商业的进口料件依照国家划定保税进口的，其制制品大概进口料件未在划定的刻日内出口的，海关依照划定征收进口关税。
加工商业的进口料件进境时依照国家划定征收进口关税的，其制制品大概进口料件在划定的刻日内出口的，海关依照有关划定退还进境时已征收的关税税款。
第四十二条经海关赞同临时进境大概临时出境的下列货色，在进境大概出境时纳税义务人向海关交纳相称于应纳税款的包管金大概供给其他包管的，可以暂不交纳关税，并该当自进境大概出境之日起6个月内复运出境大概复运进境；经纳税义务人请求，海关可以根据海关总署的划定耽误复运出境大概复运进境的刻日：
（一）在博览会、生意会、集会及类似活动中展现大概利用的货色；
（二）文明、体育交换活动中利用的扮演、角逐用品；
（三）举行动静报道大概摄制片子、电视节目利用的仪器、设置装备摆设及用品；
（四）展开科研、教学、医疗活动利用的仪器、设置装备摆设及用品；
（五）在本款第（一）项至第（四）项所列活动中利用的交通工具及特种车辆；
（六）货样；
（七）供装置、调试、检测设置装备摆设时利用的仪器、工具；
（八）盛装货色的容器；
（九）其他用于非商业目标的货色。
第一款所列暂准进境货色在划定的刻日内未复运出境的，大概暂准出境货色在划定的刻日内未复运进境的，海关该当依法征收关税。
第一款所列可以临时免征关税范围以外的其他暂准进境货色，该当依照该货色的完税价钱和其在境内滞留时候与折旧时候的比例计算征收进口关税。详细办法由海关总署划定。
第四十三条因质量大概规格缘故原因，出口货色自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税。
因质量大概规格缘故原因，舶来品色自进口之日起1年内原状复运出境的，不征收出口关税。
第四十四条因残损、缺少、质量不良大概规格不符缘故原因，由收支口货色的发货人、承运人大概保险公司免费补偿大概更换的相通货色，收支口时不征收关税。被免费更换的原舶来品色不退运出境大概原出口货色不退运进境的，海关该当对原收支口货色从头依照划定征收关税。
第五十九条进境物品的纳税义务人可以自行办理纳税手续，也可以委托他人办理纳税手续。接受委托的人该当服从本章对纳税义务人的各项划定。
第六十条进口税从价计征进口税的计算公式为：进口税税额=完税价钱×进口税税率
第六十一条海关该当依照《进境物品进口税税率表》及海关总署拟定的《中华人夷易近共和国进境物品回类表》、《中华人夷易近共和国进境物品完税价钱表》对进境物品举行回类、确定完税价钱和确定合用税率。
第六十二条进境物品，合用海关填发税款缴款书之日实施的税率和完税价钱。
第六十三条进口税的减征、免征、补征、追征、退还以及对暂准进境物品征收进口税参照本条例对货色征收进口关税的有关划定实施。
第六章附则
第六十四条纳税义务人、包管人对海关确定纳税义务人、确定完税价钱、商品回类、确定原产地、合用税率大概汇率、减征大概免纳税款、补税、退税、征收滞纳金、确定计征体例以及确定纳税地点有异议的，该当交纳税款，并可以依法向上一级海关请求复议。对复经由议定议不平的，可以依法向人夷易近法院提起诉讼。
第六十五条进口关键海关代纳税的征收管理，合用关税征收管理的划定。
第六十六条有违背本条例划定活动的，依照《海关法》、《中华人夷易近共和国海关法行政责罚实施细则》和其他有关法则、行政法规的划定责罚。
第六十七条本条例自2004年1月1日起实施。1992年3月18日国务院修订公布的《中华人夷易近共和国收支口关税条例》同时废止。