文/蔡用凡 王岩

从国家把农产物抵扣税率由最后的10百分调解到现在的13百分，收买单元也扩展到全部收买农产物的增值税通俗纳税人等系列政策调解中不难发明，国家在维护农业临盆者权益的同时，也充沛光顾光顾到农产物企业的长处。

但在现行抵扣政策的实施历程中，笔者发明：一、13百分的抵扣率形成农产物企业遍及不能完成税款；二、13百分的抵扣率形成财政目标失落真，不能准确反应企业的盈亏状况；三、13百分的抵扣率形成部分税收优惠失落往了真实含义；四、农产物进项税抵扣为多数企业使用农业产物收买发票偷税供给了更年夜的便利。

针对免税农产物抵扣政策在实施历程中存在的题目，笔者提出以下发起：

合理设置扣除率

在现行抵扣政策实施历程中，13百分的扣除率烦扰了企业的临盆和运营活动，形成部分财政、税收目标失落真。从头考量和计划抵扣率就成为完竣农产物企业税收政策的关键。笔者以为，13百分的抵扣率设置过高，从增值税是中性税收的特点动身，抵扣率应该不偏不倚，既不让企业税收承当过重，也能起到贯彻国家的税收政策的需要。

以平价生意为例，抵扣率的计划到达进项税额和销项税额持平，既不让企业承当税款，也不会发作留抵税额，假定收买价款为N，销售价钱异样为N（含税），适应税率为13百分，抵扣率为M。

N×M＝N÷（1+13百分）×13百分

M＝11.5百分

当抵扣率为11.5百分时，在纳税人平价生意，既不会完成税款，也不会发作留抵税额。并且销售收进与销售成本持平，不会因为抵扣率设置过高发作假造利润，企业也不会因此支付所得税，人为增加承当。并且，当抵扣率调解为11.5百分时候，企业在对其下脚料能否请求免税立场上会发作底子窜改，因为选择免税显然要优于应税，可以到达节税目标。

通俗发票替代收买凭据

从客不雅观税收轨制角度来讲，试调解农产物收买凭据用通俗发票作为抵扣凭据，是有效扼制使用免税农产物收买发票偷税的重要步伐之一。根据现在从农产物加工企业中盘问拜访得知，现有农产物收买天资的企业，很少是从分散的直接农业临盆者团体手中收买免税农产物，而是从中心商手中年夜量、成批收买，然后汇总开具收买凭据。因此，打消农产物收买凭据，同等用通俗发票作为收买免税农产物扣税凭据的步伐，是具有一定的合理合法和可操作性。通俗纳税人在购进免税农产物时，天然要向出售者索要通俗发票用于抵扣，从而使那些中心商和掮客人等非农产物直接临盆者，不得不到税务构造办理税务登记，支付通俗发票，从而有效地防止税收流失落。对多数直接农业临盆者偶尔出售免税农产物给通俗纳税人的，可持有关证明到税务构造免费代守旧俗发票。

将全额抵扣为理想耗用抵扣

现行免税农产物购进时全额抵扣改为在购进时全额计提，理想耗用时按耗用数量配比抵扣，可防止企业虚开乱开免税农产物收买凭据的活动。企业在抵扣农产物进项税额时，可按理想耗用的免税农产物卖价，以及划定的扣除率，计算出应抵扣的进项税额，将这部分应抵扣的进项税额举行抵扣。计算公式如下：

当期准予扣除的外购免税农产物进项税额=当期准予扣除的外购免税农产物卖价×外购免税农产物的扣除率

当期准予扣除的外购免税农产物卖价=期初库存的外购免税农产物卖价+当期购进的免税农产物卖价-期末库存的外购免税农产物的卖价

如许可有效控制虚伪报告，纳税人只需不销售，其库存商品就无法淘汰，进项税就不能抵扣，防止了纳税人抵扣税款，又不计提销项税的多向逃税活动。

调解计提进项税额体例

对增值税通俗纳税人购进免税农业产物获得的进项税金，应按正常进项税的计算体例，即把购进免税农业产物的卖价总额看成含税数来确定进项税金，如许，不但符合国家搀扶免税农业产物临盆运营企业的准绳（税率优惠），又防止了上述倒运影响。